Виплати ФОП — платнику ПДВ у Додатку 4ДФ: відображати суму з ПДВ чи без?

Як правильно відображати виплати фізичній особі – підприємцю, яка є платником ПДВ, у Додатку 4ДФ: у повній сумі чи за мінусом ПДВ?

Під час заповнення Додатку 4ДФ щодо виплат на користь ФОП — платників ПДВ у звітності необхідно зазначати повну суму виплати, включаючи ПДВ. Тобто сума доходу відображається без відокремлення податку на додану вартість.

Таке правило передбачене п. 4 розд. IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4.

Зазначена норма не дозволяє підприємству відокремлювати суму ПДВ від загальної суми виплати під час відображення таких операцій у податковій звітності.

Як заповнювати графи Додатку 4ДФ

Під час відображення виплат на користь ФОП у Додатку 4ДФ потрібно звернути увагу на правильне заповнення окремих граф.

• Графа 3а — зазначається сума нарахованого доходу підприємцю за звітний місяць. Вона має відповідати даним первинних документів, зокрема видаткових накладних, актів виконаних робіт або актів наданих послуг, складених у цьому місяці.
• Графа 3 — відображається фактично виплачена сума ФОП у звітному місяці. Її зазначають у повному розмірі разом із ПДВ.
• Графи 4а, 4, 5а та 5 — при виплатах підприємцям не заповнюються.
• Графа 6 — обов’язково зазначається ознака доходу «157», яка застосовується для виплат фізичним особам – підприємцям.

Висновок

Під час відображення виплат ФОП, який є платником ПДВ, у Додатку 4ДФ потрібно зазначати всю суму виплати разом із ПДВ. При цьому звітність формується за принципом відображення операцій за фактом їх здійснення.