Сума рахунку 500 тис. сплатили 4-ма платежами. Але потім замінили товар. Як найбільше правильно підійти до РК до ПН?

Ситуація, коли один рахунок оплачується кількома платежами, а потім змінюється номенклатура товару, потребує чіткого алгоритму дій. Оскільки оплата була першою подією, у вас має бути 4 податкові накладні (ПН) — по одній на кожен платіж (якщо вони здійснювалися в різні дні).

Найбільш правильний підхід до оформлення розрахунків коригування (РК) у такому разі полягає в наступному:

1. Дата складання РК

РК на зміну номенклатури складається на дату відвантаження нового товару (завершальна подія).

Якщо новий товар відвантажується однією партією, РК складаються до всіх «авансових» ПН цією датою.
Якщо відвантаження відбувається частинами, РК складаються на дату кожного такого відвантаження в межах сум отриманих авансів.

2. Кількість РК

Важливо пам'ятати правило: один РК складається до однієї ПН. Оскільки було 4 платежі (і, відповідно, 4 ПН), потрібно скласти 4 окремих РК — по одному до кожної ПН. Об'єднати коригування різних ПН в один РК неможливо технічно.

3. Код причини коригування

Для зміни номенклатури використовується код причини «104» (Зміна номенклатури). Цей код дозволяє одночасно змінити і назву товару, і його кількість, і ціну, за умови, що загальна сума ПДВ залишається незмінною («нульовий» РК).

4. Порядок заповнення РК

Кожен РК заповнюється «у два рядки» (методом «-» / «+»):

Перший рядок (зі знаком «-»): повністю обнуляється стара номенклатура, яка була вказана у відповідній ПН. У графі 1.2 обов'язково зазначається номер рядка з ПН, який коригується.
Другий рядок (зі знаком «+»): додається нова номенклатура товару. Цьому рядку присвоюється новий порядковий номер, якого не було в ПН.

5. Хто реєструє РК

Оскільки зміна номенклатури в межах сплаченого авансу не змінює загальну суму компенсації (РК є «нульовим»), такий РК в ЄРПН реєструє постачальник (продавець).

Важливі нюанси

Якщо сума нового товару не збігається з авансом:
- Якщо новий товар дорожчий: на суму перевищення (різницю) потрібно скласти нову ПН на дату відвантаження (як на першу подію для цієї частини вартості).
- Якщо новий товар дешевший: РК на зміну номенклатури робиться на частину суми, а на залишок коштів, який буде повертатися покупцю, згодом складається РК з кодом «103» (Повернення авансу) на дату повернення грошей.
Відображення в декларації: Нульові РК на зміну номенклатури не відображаються ні в декларації з ПДВ, ні в додатку Д1, оскільки обсяги постачання не змінюються.

Перед складанням РК необхідно переконатися, що зміна номенклатури зафіксована у первинних документах (додаткова угода до договору, видаткова накладна на новий товар), оскільки дані РК повинні відповідати фактичній операції.

Додаткові матеріали:

Отримати консультацію

Теги:

Отключить рекламу

Получайте новости почтой!