Як нарахувати ЄСВ, якщо зарплата й відпускні одному працівнику разом перевищують максимальну базу?
Для розрахунку ЄСВ у випадку, коли загальна сума нарахованого доходу (зарплата та відпускні) перевищує максимальну величину бази нарахування, необхідно виконати наступні кроки:
1. Визначення загальної бази
Спочатку підсумовуються всі нарахування за місяць, що входять до бази нарахування внеску:
- Зарплата: 166 979,05 грн
- Відпускні: 34 768,51 грн
- Загальна сума: 166 979,05 + 34 768,51 = 201 747,56 грн
2. Порівняння з максимальною межею
Максимальна база нарахування ЄСВ становить 172 940,00 грн.
Оскільки фактичний дохід (201 747,56 грн) більший за встановлений ліміт (172 940,00 грн), внесок нараховується лише на суму, що дорівнює максимальній базі.
3. Розподіл виплат для обмеження
Зазвичай спочатку до бази включається заробітна плата, а потім — інші виплати (відпускні) у межах залишку до ліміту.
Розрахунок бази:
1. Зарплата: 166 979,05 грн (повністю входить до бази, оскільки сума менша за 172 940 грн).
2. Відпускні (частина, що входить до бази): 172 940,00 - 166 979,05 = 5 960,95 грн.
3. Сума перевищення (на яку ЄСВ не нараховується): 34 768,51 - 5 960,95 = 28 807,56 грн.
4. Розрахунок суми ЄСВ
Внесок нараховується за ставкою 22% (або 8,41% для осіб з інвалідністю) на максимальну величину бази:
- ЄСВ = 172 940,00 грн × 22% = 38 046,80 грн.
Важливі нюанси
- Перехідні відпускні: Якщо відпускні нараховані за наступний місяць, для порівняння з максимальною базою їх слід відносити до доходів того місяця, за який вони нараховані. Якщо зарплата і відпускні стосуються одного місяця, вони сумуються для порівняння з лімітом 172 940 грн.
- Відображення у звітності (Додаток Д1):
- Зарплата та відпускні відображаються окремими рядками.
- У рядку з відпускними вказується лише та сума, що увійшла до бази (у цьому випадку — 5 960,95 грн).
Сума перевищення (28 807,56 грн) не включається до графи 17 "Сума нарахованої заробітної плати... у межах максимальної величини".
Отже, сума ЄСВ до сплати становить 38 046,80 грн (при ставці 22%). Дохід, що перевищує 172 940 грн, внеском не обкладається.
Додаткові матеріали:
Як обмежувати ЄСВ при великих зарплатах?
ЄСВ: ставки, мінімальний та максимальний розмір у 2024 році
