Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, ноябрь, 2014/№4
Печатать

Новые НН и НДС-отчетность: мы к вам заехали на час…

Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Законодательные основания для обновления НН, Реестра НН и НДС-декларации назрели уже более полугода назад. Но у чиновников руки до этого дошли только сейчас. Ну хоть так… плохо только то, что актуальными эти документы будут лишь месяц. После этого они снова потребуют обновления. Что ж… покой нам только снится.
изменения в законодательстве

НН: знакомая незнакомка

Новая форма НН и Порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 957. Запомните: применять ее нужно уже с 1 декабря 2014 года. То есть к тем операциям, первое событие по которым (дата поступления оплаты — для «кассовиков») выпадет на эту дату и позже.

Что нового в форме НН? В табличной части НН появилась графа для отражения поставок лекарств/медизделий, облагаемых по ставке 7 % (графа 9). Заметьте: такие поставки можно заносить в одну НН с операциями, облагаемыми по ставке 20 % и 0 %. Главное, чтобы вы разнесли их по разным строкам (п. 13 Порядка № 957).

К слову, сегодня есть проект уже новой формы НН, которая должна «заработать» с 1 января.

Кроме того, в графах 10 — 12 раздела III появились «крестики-нолики». По идее, это должно было упростить заполнение НН, но по факту принесло лишь проблемы. При составлении льготной НН Порядок, как и раньше, требует записывать в графе 12 раздела III фразу «Без ПДВ» (см. его п. 13). Но в форме НН это место уже застолбил символ «Х». Как поступить? Считаем, что данную фразу нужно записать рядом с символом «Х» или вместо него. Такой подход отвечает п. 201.3 НКУ, так что именно на него стоит ориентироваться до появления разъяснений.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

13

I

02122014

Мукалтін, табл. 50 мг

 

шт.

100

5,00

 

500,00

 

 

 

 

700,00

02122014

Мінеральна вода «Джерельна», 2 л

 

шт.

10

20,00

200,00

 

 

 

 

Усього за розділом I

Х

Х

Х

Х

200,00

500,00

 

 

 

II

Зворотна (заставна) тара

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

Х

 

ІІІ

Податок на додану вартість

Х

Х

Х

Х

40,00

35,00

0

0

Х

75,00

IV

Загальна сума з ПДВ

Х

Х

Х

Х

240,00

535,00

 

 

 

775,00

 

Подкорректировали и приложения к НН:

1) в расчете корректировки (приложение 2) убрали реквизиты «Дата оплати» и «Форма проведених розрахунків». Кроме того, в таб­личной части появилась графа для корректировки операций, облагаемых по ставке 7 % (графа 11);

2) в приложении 1 появилась «шапка» для проставления отметок «оригинал/копия». Но учтите: в этом месте отметку «Х» нужно проставлять напротив НЕнужной позиции.

Что нового в порядке заполнения НН? Первое, что привлекает внимание, — чиновники уточнили заполнение ряда реквизитов заглавной части НН.

Начнем с поставок филиалам (структурным подразделениям). В этом случае в графе «Покупець» нужно указать наименование головного предприятия, а также наименование филиала (структурного подразделения). Правда, налоговики и раньше требовали поступать так (см. подкатегорию 101.19 ЗІР).

Как и прежде: такой же порядок предусмотрен при поставке филиалами (структурными подразделениями). То есть в НН в части продавца нужно указывать как наименование головного предприятия, так и филиала/подразделения (п. 1 Порядка № 957).

Чиновники также подкорректировали порядок составления НН, оба экземпляра которых остаются у продавца. Эти сведения представим в виде таблицы.

Ситуация (тип причины)

Порядок заполнения реквизитов

Норма Порядка № 957

Наименование покупателя

ИНН покупателя

Местонахождение покупателя

1

2

3

4

5

01 — превышение обычной цены над фактической (для конт­ро­лируемых операций)

Продавец «дублирует» свои данные*

П. 19

02 — поставки неплательщикам НДС

«Неплатник»

400000000000

Не заполняется

П. 11

11 — итоговая НН

«Неплатник»

400000000000

Не заполняется

07 — экспортные поставки

Наименование или Ф. И. О. нерезидента

300000000000
(заметьте, раньше ИНН был другим: 400000000000)

Страна, в которой зарегистрирован нерезидент**

03 — 06, 08 — 10, 13 (для удобства называем лишь признаки типа причины)

Продавец «дублирует» свои данные

400000000000

Продавец «дублирует» свои данные

* По идее, такой же порядок должен действовать и при составлении «обычноценовой» НН в случае бесплатной поставки товаров/услуг, подпадающей под критерии контролируемой (тип причины 12).

** Если в договоре с нерезидентом его наименование и местонахождение переведено на украинский, то в НН эти сведения тоже нужно указать на украинском. В противном случае эти сведения можно указать без перевода. Это мнение ГФСУ под пока еще действующую форму НН, но вряд ли оно изменится (см. подкатегорию 101.19 ЗІР).

Поставка для собственных нужд дипломатических миссий товаров по «безналу» и услуг, льготирумых согласно п. 197.2 НКУ

Наименование юрлица (дипломатической миссии) или Ф. И. О. лица из числа дипломатического персонала и членов его семьи

400000000000

Местонахождение юрлица (дипломатической миссии) или место проживания физлица (лица из числа дипломатического персонала и членов его семьи)

П. 10

 

Добавили в Порядок и несколько нюансов в части заполнения НН по услугам от нерезидентов. В наименовании и местонахождении продавца нужно указывать соответственно наименование (Ф. И. О.) нерезидента и страну, в которой он зарегистрирован (о заполнении этих данных читайте выше). Что касается ИНН продавца, то это, как и прежде, 300000000000 или 200000000000. А в поля, предназначенные для указания сведений о покупателе, нужно внести собственные данные.

Но изменения коснулись не только заглавной части. Вот еще ряд новшеств:

1) единицы измерения (графа 5) — из их числа убрали «грн.». Это еще раз подчеркивает, что при составлении НН на поставку услуг эту единицу измерения применять нельзя;

2) печати. Уже почти месяц большинство юрлиц может работать без печатей. Это же касается их проставления в НН. Так, в п. 201.1 НКУ указано, что печать в НН нужно проставлять лишь «за наявності». Такое же указание появилось и в п. 18 Порядка № 957. Таким образом, если у предприятия печать есть, ее нужно проставить на НН, если нет — такая обязанность отпадает (подробнее об этом читайте в одном из материалов данного номера).

Также учтите, что немного изменили и правила отражения единиц измерения: в частности, теперь Порядок требует указывать «м куб.», «см куб.» (раньше было соответственно «куб. м» и «куб. см»).

Реестр НН: «здравствуй и прощай»

Новая форма Реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр НН) и Порядок его ведения утверждены приказом Минфина от 22.09.2014 г. № 958 (вступят в силу с 1 декабря). Запомните:

1) вести Реестр НН по новой форме нужно с 1 декабря;

2) подавать Реестр НН за ноябрь нужно по «старой» форме (утверждена приказом Миндоходов от 25.11.2013 г. № 708).

Главный аргумент в пользу подачи «старой» формы состоит в том, что Реестр НН ведется в течение месяца. Так как весь ноябрь вы вели его по «старой» форме, то и подать налоговикам вы должны именно такую «старую» форму. Это же, учитывая связь Реестра НН с декларацией по НДС, продиктовано и здравым смыслом.

И еще одно: с 1 января 2015 года Реестр НН отменят (п. 201.111 НКУ в редакции от 01.01.2015 г.). Вместо него вам придется вести Реестр выданных и полученных документов — заменителей НН (об этом вы сможете узнать в одном из ближайших номеров). Так что, получается, новый Реестр НН просуществует всего один месяц.

Что изменилось в форме Реестра НН? Таких изменений несколько. Так, в заглавной части убрали ненужный реквизит 06 «Номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість».

В разделе I выделили отдельные графы для отражения операций, облагаемых по ставке 7 % (графы 10 и 11). Кроме того, НДС-льготируемые и необъектные операции разнесли по отдельным графам — графы 13 и 14 соответственно.

Раздел II пополнился сразу пятью позициями. Во-первых, появились отдельные графы для отражения покупок для использования в операциях, облагаемых по ставке 7 % (графы 12 и 13), 20 % (графы 10 и 11) и 0 % (графы 14 и 15).

Во-вторых, чиновники добавили графу 9 — «Частка, що використовується в оподатковуваних операціях» (это так называемый ЧВ). Учтите: заполнять данную графу потребуется только в том случае, если вы осуществляете распределение «входного» НДС по ст. 199 НКУ. Если показатель ЧВ вам уже известен, то, получив НН с входным НДС, сразу же отразите данный показатель. Причем в таком случае операция в облагаемой части (пропорционально значению ЧВ) заносится в графы 10/11, 12/13 или 14/15, а в необлагаемой — в графы 16/17, 18/19 или 20/21.

Правил отражения ЧВ в Порядке № 958 нет. Но его, судя по всему, нужно указывать в процентах с округлением до сотых: к примеру, «35,54».

Что изменилось в Порядке заполнения Реестра НН? Здесь вас ожидает несколько изменений.

1. Чиновники уточнили порядок отражения НН/РК плательщиками-«кассовиками». Такие плательщики НН и РК вносят в Реестр НН в том отчетном периоде, на который приходится оплата (п. 2 разд. IV Порядка № 958). Если компенсация является частичной, то в Реестр НН нужно внести сумму, отвечающую такой части. При этом к виду документа нужно добавить отметку «К» (например, бумажная НН отразится как «ПНПК»).

В Порядке № 958 по неизвестной причине говорится не о перечислении оплаты, а об ее получении.

2. Новшества связаны и с корректировками налогового кредита по контролируемым операциям (ст. 39 НКУ). Такая корректировка осуществляется на основании бухсправки (п. 2 разд. IV Порядка № 958). При этом к виду документа (графа 5) добавляется отметка «КО». Например, при корректировке налогового кредита, отраженного по бумажной НН, делается отметка «БОПНПКО». В таком случае суммы в графах 10/11, 12/13 или 14/15 указываются со знаком «-».

3. Кроме того, немаловажно, что чиновники исключили 365-дневное ограничение по сроку, в течение которого вы вправе восстановить налоговый кредит при изменении направления использования товаров/услуг. Это значит, что бухсправкой можно восстановить налоговый кредит по НН, составленной больше года назад.

4. Правила заполнения ИНН покупателя в разделе I актуализированы. Если ИНН покупателя в НН условный (см. выше), то и в графе 5 ­нужно проставить такой же условный ИНН (п. 2 разд. III Порядка № 958).

Декларация по НДС

Форма и Порядок заполнения декларации по НДС утверждены приказом Минфина от 23.09.2014 г. № 966. Он вступит в силу с 1 декабря 2014 года. При этом, учитывая абз. 2 п. 46.6 НКУ, подавать НДС-декларацию по новой форме нужно:

1) месячным плательщикам — с отчетности за декабрь 2014 года (декларация подается не позднее 20 января 2015 года);

2) «квартальщикам» — начиная с отчетности за І квартал 2015 года.

Так что за ноябрь отчитываться придется еще по «старой» форме. Надеемся, налоговики это в скором времени подтвердят. Что касается изменений, то на них мы подробно не останавливаемся. Ведь до момента, когда вам нужно будет подавать декларацию, еще больше месяца.

Одно из главных новшеств — появились отдельные строки для отражения операций, облагаемых по ставке 7 %. В связи с этим, к примеру, стр. 1 разделили на две части:

— в стр. 1.1 будут заноситься операции, облагаемые НДС по ставке 20 %;

— в стр. 1.2 — по ставке 7 %.

По этой же причине в декларацию по НДС добавили и соответствующие корректировочные строки. Кроме того, чиновники изменили и принцип заполнения раздела II декларации: при отражении в ней покупок товаров/услуг значение будет иметь, главным образом, то, какая ставка применялась при такой покупке. С этой целью, в частности, расширена строка 10 декларации. К примеру, если вы купите товар с «входным» НДС для использования в облагаемой НДС-деятельности, то вы должны показать такую операцию в стр. 10.1.1 (в общем случае) или в стр. 10.1.2 (если «входной» НДС по ней 7 %). По крайней мере, именно такой порядок напрашивается при просмотре формы декларации. Посмотрим еще, что скажут налоговики…

Кроме того, также как и в части Реестра НН, чиновники убрали из новой формы декларации по НДС уже ненужный реквизит — «номер свідоцтва про реєстрацію платника податку на додану вартість».

Также чиновники добавили строки для корректировки НДС по конт­ролируемым операциям (ст. 39 НКУ): как в части НДС-обязательств (стр. 8.3), так и в части налогового кредита (стр. 16.7).

Еще один интересный нюанс: снова «перекроили» приложение Д5. Теперь вам не придется расшифровывать объемы НДС-льготируемых поставок и поставок, облагаемых по ставке 0 %. Кроме того, не нужно будет указывать и объемы безНДС-ных покупок (в частности, при заполнении стр. 11): из формы приложения Д5 убрали и соответствующий раздел. Если вы посмотрите в само приложение, то увидите: его придется заполнять, в частности, в разрезе ставок — 20 % и 7 %. Кроме того, в «налоговокредитном» разделе 2 этого приложения придется отдельно расшифровывать стр. 10 и 15.1 (налоговый кредит по результатам распределения).

Понятно, что это лишь капля в море. Поэтому подробнее с заполнением «новой» декларации по НДС вы сможете ознакомиться в одном из ближайших номеров.

m.kazanova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться