Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, ноябрь, 2014/№4
Печатать

НН не зарегистрирована: есть ли альтернатива Д8?

Казанова Марина, налоговый эксперт, m.kazanova@buhgalter911.com
Мы перечислили аванс за услуги в размере 72000 грн. (в т. ч. НДС — 12000 грн.). Поставщик выдал нам налоговую накладную, но по ошибке не зарегистрировал ее в ЕРНН. При этом он просит не подавать жалобу Д8, а, как вариант, для «спасения» налогового кредита предлагает оформить несколько актов более ранней датой, чем предоплата. Стоит ли соглашаться?
НДС-учет,
отношения с контрагентами

Проблема, описанная вами, встречается сплошь и рядом. Чего не сказать о способе ее решения, который предлагает ваш поставщик. Реален ли он? В целом, да.

Если согласитесь с поставщиком и оформите акт «задним числом», т. е. до предоплаты, то первым событием будет уже не предоплата, а дата оформления такого акта. НН в таком случае должна быть составлена именно на нее. Но само по себе это ситуацию еще не спасает — ведь такая НН все равно подлежит регистрации.

Спасти ситуацию можно лишь оформив услугу несколькими актами, чтобы сумма НДС по каждому из них не превышала «суммовой» порог для регистрации НН (он составляет 10 тыс. грн.). То есть именно то, что предлагает ваш поставщик. Конкретный же способ зависит от вашей с ним договоренности. Например, это могут быть два акта по 36 тыс. грн. (с учетом НДС — 6 тыс. грн.).

В этом случае НН, составленные под указанные события, регистрации в ЕРНН не подлежат. Это значит, что поставщик может составить такие НН «задним числом» и выдать их вам. Вы же вправе отразить на их основании налоговый кредит.

Единственная «неприятность» для поставщика — это нарушение хронологии в реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр). Но это не столь важно, и вас как покупателя данная проблема вообще не касается.

Заметьте: если же вы уже провели незарегистрированную НН в НДС-отчетности, то вам нужно «извлечь» ее из Реестра. Для этого воспользуйтесь методом «сторно», т. е.: показатели «предоплатной» НН повторно заполните со знаком «-», а «новые» НН покажите со знаком «+». Для этой корректировочной записи составьте бухсправку с объяснением сути ошибки. Уточняющий же расчет к декларации подавать, как правило, не придется, ведь суммы налогового кредита, как и сведения о поставщике, в Д5 не меняются.

Что касается жалобы Д8, то, на самом деле, для покупателя это лучший вариант (ведь до 1 января она все еще спасает налоговый кредит). А вот для поставщика она может обернуться дополнительными хлопотами. Ведь в этом случае контролеры обычно направляют письменный запрос с просьбой подробно «прояснить ситуацию» и, как правило, требуют предоставить еще и копии всех документов по сделке. Если же их любопытство не удовлетворить, то они могут инициировать документальную внеплановую проверку.

Так что в данном ключе предложение вашего поставщика вполне объяснимо. Соглашаться же с ним или нет — дело сугубо ваше. Но, как мы уже говорили, при надлежащем оформлении этот вариант является жизнеспособным.

m.kazanova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться