Увязка Извлечения из СЭА и НДС-деклараций

Само по себе Извлечение из СЭА НДС (форма j1401202) представляет собой расшифровку показателей «суперформулы». На первый взгляд может показаться, что пока не стоит обращать внимание на суммы, указанные в Извлечении. Ведь ориентироваться на лимит регистрации нужно будет только с 01.07.2015 г. Так и можно было бы делать, если бы не один момент. Для «суперформулы» суммы накапливаются нарастающим итогом начиная с 01.02.2015 г. Поэтому, чтобы не получить на 1 июля неприятности в виде непонятного минуса, лучше уже сейчас сверять данные СЭА с данными НДС-учета и выяснять возможные причины расхождений.

Но прежде чем разобраться с тем, по какой причине суммы в Извлечении могут не сходиться с данными НДС-учета, несколько слов скажем о том, какие данные указываются в каждой строке Извлечения из СЭА НДС.

Для того чтобы получить Извлечение, нужно подать запрос в СЭА по форме j1401202.

Данные Извлечения из СЭА НДС (форма j1401201)

Причины расхождений показателей Извлечения из СЭА и данных НДС-учета

Задвоение НН и РК

Такое задвоение может возникнуть, если вы и/или ваш контрагент не приняли меры по исправлению «ошибочных» НН, которые зарегистрированы в ЕРНН. Напомним: сейчас нельзя просто так оставлять «ошибочную» НН в ЕРНН (если, к примеру, вместо нее вы решите составить новую НН). Ведь система не распознает, является эта НН «ошибочной» или правильной, и накапливает суммы НДС по всем НН и РК, составленным после 01.02.2015 г. Поэтому не оставляйте в ЕРНН неисправленные НН и не отказывайте поставщику в регистрации «уменьшающих» РК, даже если для вас такой документ является «ошибочным». Как исправлять ошибки в НН и РК, мы неоднократно рассказывали на страницах журнала*. Исправите ошибки в НН и РК — «суперформула» отреагирует в нужном направлении.

* Статьи:

— «Исправляем ошибки в НН: наконец-то утвердили правила» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 6;

— «Получили «уменьшающий» РК по «левой» НН: должны ли мы его регистрировать» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 13;

— «Лечим» НН: что в декларации по НДС» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 14;

— «Ошиблись в РК: что делать» в журнале «Бухгалтер 911», 2015, № 15.

Как-то иначе «воздействовать» на результат ­«суперформулы» не нужно. Декларацию при этом «подгонять» под результат формулы тоже не нужно!

НН с распределяемым налоговым кредитом

Под «суперформулу» правила распределения НК будут подстроены только с 01.07.2015 г. С этой даты, напомним, в налоговый кредит нужно будет включать всю сумму НДС, указанную в НН. А затем, если товар/услуги будут использоваться частично (или полностью) в необлагаемых операциях, этот кредит будет компенсироваться начислением НО. Тогда показатели для СЭА будут формироваться правильно: сумма НДС сначала полностью «зачтется» для показателя ∑_{НаклОтр} (стр. 3 Извлечения), а затем НК, на который мы не имеем право, будет компенсирован за счет показателя ∑_{НаклВид} (стр. 6 Извлечения).

По идее, такой механизм должен был заработать с 01.02.2015 г. Но нормотворцы упустили этот момент. И это пойдет «на руку» плательщикам. Ведь сейчас для «суперформулы» учитывается весь входной НДС, указанный в НН. В то время как в декларации он отражается только в части «разрешенной» (сформированной согласно требованиям НКУ) суммы. Поэтому сумма «неразрешенного» налогового кредита зачтется в показателе ∑_{НаклОтр} и увеличит лимит регистрации. Опять же, как-то «выравнивать положение» (заниматься какими-то специальными корректировками) плательщику не нужно, как и во всех перечисленных ниже случаях!

Значение стр. 20.1 февральской декларации

Напомним: налоговики разрешили учесть в стр. 20.1 декларации за февраль минус по стр. 24 и 20.2 январской декларации (в пределах значения стр. 18 за февраль) ( письмо № 7796).

* Письмо ГФСУ от 06.03.2015 г. № 7796/7/99-99-19-03-02-17.

Какое это имеет отношение к «суперформуле»? Увы, но сумма, которую вы заявили в стр. 20.1 декларации за февраль, не будет учитываться для лимита регистрации. Более того, поскольку разница между НО и НК по итогам февраля не была перечислена на НДС-счет (она зачлась показателем по стр. 20.1), в СЭА, по сути, образовался дисбаланс между показателями ∑_{НаклОтр} и ∑_{НаклВид}, что привело к уменьшению лимита регистрации (стр. 2 Извлечения). Для наглядности рассмотрим пример.

Пример. Имеем следующие показатели февральской декларации:

Предприятие воспользовалось рекомендациями налоговиков, приведенными в письме № 7796, и включило в стр. 20.1 январский минус (в пределах стр. 18 декларации за февраль).

Предположим, что в стр. 9 и 17 февральской декларации попали только зарегистрированные НН и РК с датой выписки после 01.02.2015 г., и других данных в СЭА нет.

Данные Извлечения из СЭА НДС (форма j 1401201)

«Увеличивающие» РК, составленные к НН до 01.02.2015 г.

Формально на лимит регистрации такие РК влиять не должны. Ведь для «суперформулы» в расчет берутся только РК к НН, составленным после 01.02.2015 г. На показатель ∑_{НаклВид} (стр. 6 Извлечения) они действительно влиять не будут. Но фактически эти РК все равно будут учитываться для лимита регистрации. Ведь все НО по текущей декларации плательщик должен уплатить через НДС-счет. А значит, эти суммы попадут и в показатель ∑_ПопРах (стр. 5 Извлечения), тем самым увеличивая лимит.

Если такие РК проводятся через УР, то на лимит регистрации они не повлияют, ведь НДС-обязательства по УР уплачиваются напрямую в бюджет ( п. 25 Порядка № 569).

Пример. Имеем следующие показатели декларации.

В стр. 8 показана корректировка по операции, возникшей до 01.02.2015 г. В стр. 1 и 17 попали только зарегистрированные НН и РК с датой выписки после 01.02.2015 г. Других данных в СЭА нет.

Данные Извлечения из СЭА НДС (форма j1401202)

Доначисление НО через УР

«Соль» здесь в том, что все доначисленные через УР НО уплачиваются напрямую в бюджет, мимо НДС-счета ( п. 25 Порядка № 569*). А значит, они не попадут в значение ∑_ПопРах и в СЭА возникнет на эту сумму несоответствие между показателями ∑_{НаклВид} и ∑_{НаклОтр}.

* Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.

Пример. Предприятие несвоевременно зарегистрировало НН и не показало НО по ней в декларации. Для исправления ошибки подает УР (сумма доначисления НО — 1000 грн.).

УР к декларации

Данные Извлечения из СЭА после регистрации НН и уточнения НО

Документы — заменители НН

Кассовые чеки, гостиничные счета, транспортные билеты и прочие документы — заменители НН, названные в пп. «а» — «в» п. 201.11 НКУ, не регистрируются в ЕРНН. А значит, и не принимают участие в показателе ∑_{НаклОтр} и не увеличивают лимит регистрации. Поэтому, по-возможности, требуйте от контрагентов вместе с документами-заменителями и НН (об этом вы уже могли прочитать в предыдущем номере журнала).

m.kazanova@buhgalter911.com