Отключить рекламу

Підпишіться!


Бухгалтер 911, квітень, 2015/№17
Друкувати

Ув’язування Витягу із СЕА та ПДВ-декларацій

Казанова Марина, податковий експерт, m.kazanova@buhgalter911.com
Досить часто на «гарячій лінії» нас запитують:
— як формується той чи інший показник Витягу із системи електронного адміністрування ПДВ (форма j1401202)?
— чому дані цього Витягу можуть не збігатися з даними ПДВ-обліку?
— чи потрібно щось робити, якщо має місце така розбіжність?
Пропонуємо детально розібратися з цими питаннями.
ПДВ-облік, електронне адміністрування

Сам по собі Витяг із СЕА ПДВ (форма j1401202) є розшифровкою показників «суперформули». На перший погляд може здатися, що поки що не варто звертати увагу на суми, зазначені у Витягу. Адже орієнтуватися на ліміт реєстрації потрібно буде лише з 01.07.2015 р. Так і можна було б робити, коли б не один момент. Для «суперформули» суми накопичуються наростаючим підсумком починаючи з 01.02.2015 р. Тому, щоб не отримати на 1 липня неприємності у вигляді незрозумілого мінуса, краще вже сьогодні звіряти дані СЕА з даними ПДВ-обліку та з’ясовувати можливі причини розбіжностей.

Однак перш ніж розібратися з тим, з якої причини суми у Витягу можуть не збігатися з даними ПДВ-обліку, декілька слів скажемо про те, які дані вказуються в кожному рядку Витягу із СЕА ПДВ.

Для того, щоб отримати Витяг, потрібно подати запит до СЕА за формою j1301201.

Дані Витягу із СЕА ПДВ (форма j1401202)

Рядок Витягу

Дані, які в ньому наводяться

Ряд. 1

Тут відображаються «реальні» грошові кошти, що є на цей момент на електронному ПДВ-рахунку (наприклад, цей рядок може бути заповнений, якщо ви перерахували на ПДВ-рахунок грошових коштів більше, ніж сума ПЗ за декларацією)

Ряд. 2

Це і є ліміт реєстрації. Зараз цей показник використовується для заповнення спецполя в ряд. 22.1 декларації з ПДВ

Ряд. 3

У «суперформулі» це показник ∑НаклОтр. У цьому рядку відображаються всі зареєстровані в ЄРПН «вхідні» ПН і РК, дата складання яких припадає на період після 01.02.2015 р. Значення, наведене в цьому рядку, збільшує показник ряд. 2

Ряд. 4

Відображається імпортний ПДВ, сплачений на митниці. Цей показник також збільшує ліміт реєстрації. Нагадаємо: митні декларації в ЄРПН не реєструються, але сплачений імпортний ПДВ все одно бере участь у «суперформулі» (на відміну від ПДВ за чеками та іншими замінниками ПН)

Ряд. 5

Відображаються кошти, перераховані на електронний ПДВ-рахунок, зокрема, за підсумками декларування ПДВ-зобов’язань. Значення цього рядка збільшує значення ряд. 2

Ряд. 6

У «суперформулі» це показник ∑НаклВид. Тут відображається сума ПДВ за всіма зареєстрованими вами ПН і РК, дата складання яких припадає на період після 01.02.2015 р. Значення цього рядка зменшує показник ряд. 2

Ряд. 7

Відображається сума бюджетного відшкодування, заявленого після 01.02.2015 р. на рахунок

Ряд. 8

Визначається як різниця між даними ряд. 9.1 декларації з ПДВ і показником ряд. 6 Витягу

Ряд. 9

Відображається сума, на яку податківці збільшили ліміт реєстрації (зокрема, за рахунок «старого» мінуса, заявленого в додатку Д2)

Причини розбіжностей показників Витягу із СЕА і даних ПДВ-обліку

Задвоєння ПН і РК

Таке задвоєння може виникнути, якщо ви та/або ваш контрагент не вжили заходів щодо виправлення «помилкових» ПН, які зареєстровані в ЄРПН. Нагадаємо: сьогодні не можна просто так залишати «помилкову» ПН в ЄРПН (якщо, наприклад, замість неї ви вирішите скласти нову ПН). Адже система не розпізнає, є ця ПН «помилковою» чи правильною, і накопичує суми ПДВ за всіма ПН і РК, складеними після 01.02.2015 р. Тому не залишайте в ЄРПН невиправлені ПН і не відмовляйте постачальнику в реєстрації «зменшуючих» РК, навіть якщо для вас такий документ є «помилковим». Як виправляти помилки в ПН і РК, ми неодноразово розповідали на сторінках журналу*.

* Статті:

— «Виправляємо помилки у ПН: нарешті затвердили правила» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 6;

— «Отримали «зменшуючий» РК за «лівою» ПН: чи повинні ми його реєструвати» в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 13;

— «Лікуємо» ПН: що в декларації з ПДВ» у журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 14;

— «Помилилися в РК: що робити» в журналі «Бухгалтер 911», 2015, № 15.

Виправите помилки у ПН і РК — «суперформула» відреагує в потрібному напрямку.

Якось інакше «впливати» на результат «суперформули» не потрібно. Декларацію при цьому «підганяти» під результат формули також не потрібно!

ПН з податковим кредитом, що розподіляється

Під «суперформулу» правила розподілу ПК будуть підлагоджені лише з 01.07.2015 р. З цієї дати, нагадаємо, до податкового кредиту потрібно буде включати всю суму ПДВ, зазначену у ПН. А потім, якщо товар/послуги використовуватимуться частково (або повністю) в неоподатковуваних операціях, цей кредит компенсуватиметься нарахуванням ПЗ. Тоді показники для СЕА формуватимуться правильно: сума ПДВ спочатку повністю «зарахується» для показника ∑НаклОтр (ряд. 3 Витягу), а потім ПК, на який ми не маємо права, буде компенсований за рахунок показника ∑НаклВид (ряд. 6 Витягу).

Імовірно, такий механізм повинен був запрацювати з 01.02.2015 р. Однак нормотворці проґавили цей момент. І це піде «на руку» платникам. Адже сьогодні для «суперформули» враховується весь вхідний ПДВ, зазначений у ПН. Тоді як у декларації він відображається лише в частині «дозволеної» (сформованої згідно з вимогами ПКУ) суми. Тому сума «недозволеного» податкового кредиту зарахується в показнику ∑НаклОтр і збільшить ліміт реєстрації. Знову ж таки, якось «вирівнювати стан справ» (займатися якимись спеціальними коригуваннями) платнику не потрібно, як і в усіх зазначених далі випадках!

Значення ряд. 20.1 лютневої декларації

Нагадаємо: податківці дозволили врахувати в ряд. 20.1 декларації за лютий мінус за ряд. 24 і 20.2 січневої декларації (у межах значення ряд. 18 за лютий) ( лист № 7796).

* Лист ДФСУ від 06.03.2015 р. № 7796/7/99-99-19-03-02-17.

Як це позначається на «суперформулі»? На жаль, сума, яку ви заявили в ряд. 20.1 декларації за лютий, не враховуватиметься для ліміту реєстрації. Більш того, оскільки різниця між ПЗ і ПК за підсумками лютого не була перерахована на ПДВ-рахунок (вона зарахувалась показником за ряд. 20.1), в СЕА, по суті, утворився дисбаланс між показниками ∑НаклОтр і ∑НаклВид, що призвело до зменшення ліміту реєстрації (ряд. 2 Витягу). Для наочності розглянемо приклад.

Приклад. Маємо такі показники лютневої декларації:

Ряд. 9

Ряд. 17

Ряд. 18

Ряд. 20

Ряд. 20.1

Ряд. 25

5000

4000

1000

1000

1000

Підприємство скористалося рекомендаціями податківців, наведеними в листі № 7796, і включило до ряд. 20.1 січневий мінус (у межах ряд. 18 декларації за лютий).

Припустимо, що до ряд. 9 і 17 лютневої декларації потрапили лише зареєстровані ПН і РК з датою виписки після 01.02.2015 р., і інших даних в СЕА немає.

Дані Витягу із СЕА ПДВ (форма j 1401201)

Ряд. 2

Ряд. 3

Ряд. 4

Ряд. 5

Ряд. 6

Ряд. 7

Ряд. 8

Накл

НаклОтр

Митн

ПопРах

НаклВид

Відшкод

Перевищ

-1000

4000

5000

«Збільшуючі» РК, складені до ПН до 01.02.2015 р.

Формально на ліміт реєстрації такі РК впливати не повинні. Адже для «суперформули» до розрахунку беруться лише РК до ПН, складених після 01.02.2015 р. На показник ∑НаклВид (ряд. 6 Витягу) вони дійсно не впливатимуть. Але фактично ці РК все одно враховуватимуться для ліміту реєстрації. Адже всі ПЗ за поточною декларацією платник повинен сплатити через ПДВ-рахунок. А отже, ці суми потраплять і до показника ∑ПопРах (ряд. 5 Витягу), тим самим збільшуючи ліміт.

Якщо такі РК проводяться через УР, то на ліміт реєстрації вони не вплинуть, адже ПДВ-зобов’язання за УР сплачуються безпосередньо до бюджету ( п. 25 Порядку № 569).

Приклад. Маємо такі показники декларації.

Ряд. 1

Ряд. 8

Ряд. 9

Ряд. 17

Ряд. 18

Ряд. 25

20000

5000

25000

20000

5000

5000

У ряд. 8 показано коригування за операцією, що виникла до 01.02.2015 р. До ряд. 1 і 17 потрапили лише зареєстровані ПН і РК з датою виписки після 01.02.2015 р. Інших даних в СЕА немає.

Дані Витягу із СЕА ПДВ (форма j1401202)

Ряд. 2

Ряд. 3

Ряд. 4

Ряд. 5

Ряд. 6

Ряд. 7

Ряд. 8

Накл

НаклОтр

Митн

ПопРах

НаклВид

Відшкод

Перевищ

5000

20000

5000

20000

Донарахування ПЗ через УР

«Сіль» тут у тому, що всі донараховані через УР ПЗ сплачуються безпосередньо до бюджету, оминаючи ПДВ-рахунок ( п. 25 Порядку № 569*). А отже, вони не потраплять до значення ∑ПопРах і в СЕА виникне на цю суму розбіжність між показниками ∑НаклВид і ∑НаклОтр.

* Порядок електронного адміністрування податку на додану вартість, затверджений постановою КМУ від 16.10.2014 р. № 569.

Приклад. Підприємство несвоєчасно зареєструвало ПН і не показало ПЗ за нею в декларації. Для виправлення помилки подає УР (сума донарахування ПЗ — 1000 грн.).

УР до декларації

Рядок УР

Гр. 4

Гр. 5

Гр. 6

Ряд. 9

5000

6000

+1000

Ряд. 17

4000

4000

Ряд. 18

1000

2000

+1000

Ряд. 25

1000

2000

+1000

Дані Витягу із СЕА після реєстрації ПН і уточнення ПЗ

Ряд. 2

Ряд. 3

Ряд. 4

Ряд. 5

Ряд. 6

Ряд. 7

Ряд. 8

Накл

НаклОтр

Митн

ПопРах

НаклВид

Відшкод

Перевищ

-1000

1000

Документи — замінники ПН

Касові чеки, готельні рахунки, транспортні квитки та інші документи — замінники ПН, названі у пп. «а» — «в» п. 201.11 ПКУ, не реєструються в ЄРПН. А отже, і не беруть участі в показнику ∑НаклОтр і не збільшують ліміт реєстрації. Тому якщо є можливість, вимагайте від контрагентів разом з документами-замінниками і ПН (про це ви вже могли прочитати в попередньому номері журналу).

m.kazanova@buhgalter911.com

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться