Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, февраль, 2016/№7
Печатать

Дека по «розничному» акцизу за январь: обходим «подводные камни»

Шевчук Михаил, налоговый эксперт, m.shevchuk@buhgalter911.com
Собственно говоря, такой «подводный камень» всего один — это новая ставка «розничного» акциза для продавцов топлива. С 01.01.2016 г. она составляет 0,042 €/л проданного горючего. Какие проблемы в связи с этим свалились на голову розничных торговцев ГСМ и как их разрешить — расскажем в этой статье.

Очередной раз напомним: «розничный» акциз, плательщиками которого согласно п.п. 212.1.11 НКУ являются торговцы подакцизными товарами (не только топливом!), и топливный акциз*, плательщиками которого в соответствии с  п.п. 212.1.15 НКУ являются лица, реализующие топливо, — это разные вещи! Причем СЭА реализации топлива не заденет правил начисления и уплаты «розничного» акциза.

* Оперативный материал на эту тему («Топливная СЭА: На старт! Внимание! Март?») читайте в текущем выпуске журнала.

Что же касается итогов января по «розничному» акцизу и их отражения в декларации, то с этим помогла разобраться ГФСУ ( письмо № 3495**).

** Письмо ГФСУ от 03.02.2016 г. № 3495/7/99-99-19-03-03-17.

Напомним: предельный срок для выполнения «отчетной обязанности» по «розничному» акцизу за январь — понедельник, 22 февраля (согласно пп. 223.2, 49.20 НКУ). Уплату задекларированных обязательств необходимо провести не позднее четверга, 3 марта (в соответствии с  п. 57.1 и  п.п. 222.1.1 НКУ, см. также письмо ГФСУ от 09.10.2015 г. № 21492/6/99-99-15-04-02-15).

Какие же «руководства к действию» можно извлечь из этого документа?

При расчете налоговых обязательств за январь используйте новую ставку налога — 0,042 €/л***. При этом курс € берите по состоянию на 20.12.2015 г. (согласно п. 217.3 НКУ). Такой же курс используйте и при расчете обязательств за февраль и март. Составил он 25,462988 грн./€.

*** С другими изменениями, зацепившими «розничный» акциз, вы могли ознакомиться в материале «Революция в реализации топлива — 2016: СЭА-2 и не только» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 1-2, с. 17).

При этом ГФСУ приводит формулу, по которой следует рассчитывать сумму налоговых обязательств:

Пз = Vл х (0,042 € х К€),

где  — объем реализованного топлива в литрах;

0,042 € — ставка «розничного» акциза;

К€ — официальный курс гривни к €, действующий по состоянию на 20-е число месяца, предшестовавшего текущему кварталу, и используемый при расчете ставки «розничного» акциза.

Для обязательств отчетных месяцев первого квартала формулу можно упростить: Пз = 1,069445496 грн. х Vл****.

**** Причем, как свидетельствует пример заполнения дополнения к декларации (из приложения к письму), при расчете придется использовать данные с максимально возможной точностью.

Проще говоря, за каждый литр реализованного в январе топлива нужно уплатить около 1,07 грн. «розничного» акциза.

Другой вопрос: как эти данные перенести в декларацию акцизного налога*****, пока что не позволяющую показать в ней сам расчет налогового обязательства?

***** Форма которой утверждена приказом Минфина от 23.01.2015 г. № 14.

К слову, в рассматриваемом письме ГФСУ обещает, что форма декларации вскоре будет «подогнана» под новые законодательные требования. Но пока все «на стадии утверждения». Соответственно, для января используем старую форму деки.

Здесь «палочкой-выручалочкой» должно стать приложение 9 к декларации «Доповнення до декларації акцизного податку відповідно до пункту 46.4 статті 46 глави 2 розділу ІІ Кодексу». В нем (в разрезе кодов КОАТУУ) показываете непосредственно расчеты, сделанные по приведенной выше формуле. То есть приводите следующие данные: (1) вид реализуемого топлива; (2) объем в литрах; (3) ставку налога — 0,042 €/л; (4) курс € — 25,462988 грн./€ и (5) сумму налоговых обязательств (округленную с точностью до копеек), представляющую собой результат умножения показателей 2, 3 и 4 соответственно. Как может выглядеть заполненное дополнение, налоговики показали в приложении к  письму № 3495.

Следующий шаг — перенести данные расчетов в приложение 6 к декларации «Розрахунок суми акцизного податку з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів». При этом заполнять необходимо лишь графу 7 и итоговую строку «Усього». Итоги расчетов, проведенных в приложении 9, здесь приводим в гривнях (округляем до целых гривень без копеек).

Само собой: на каждый код КОАТУУ административно-­территориальной единицы, в пределах которой осуществляется розничная торговля топливом, составляем отдельное приложение 6. При этом не забываем указывать соответствующий код в заглавной части такого приложения.

Версия заполнения приложения 6 (как и раздела «Ґ» декларации, к которому перейдем дальше) от ГФСУ также приведена в  письме № 3495.

Как вы поняли, последний шаг — перенести итоги непосредственно в декларацию (а именно раздел «Ґ» «Податкові зобов’язання з реалізації суб’єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів»). Проблем при этом возникнуть не должно: в графу «Сума акцизного податку» следует перенести итоги графы 7 приложений 6 в разрезе видов подакцизных товаров.

При этом:

— в строке Ґ1 подбиваем общий итог налоговых обязательств к уплате;

— в строке Ґ2 показываем разбивку таких обязательств по разным кодам КОАТУУ.

Напоследок напомним, что изменение ставок «розничного» акциза коснулось лишь продавцов топлива — на все остальные подакцизные товары, как и ранее, «розничный» акциз налагается по универсальной ставке 5 % от стоимости товара (с НДС и без учета «розничного» акциза). Потому и порядок заполнения декларации в части таких товаров не подвергся изменениям.

Надеемся, что в новшествах вы разобрались, потому самое время перенести свои знания на практику, в чем желаем вам успехов!

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться