Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, февраль, 2017/№6
Печатать

Налоговая соцльгота для работников-инвалидов: как сейчас

Мария Соломина, эксперт по вопросам оплаты труда, buhgalter911@mail.ua
На предприятии работают инвалиды на условиях неполного рабочего времени. Имеют ли они право на налоговую социальную льготу? Если да, то на каком основании и в каком размере?
НДФЛ, НСЛ, ВС

Безусловно, ваши работники имеют право на налоговую социальную льготу (НСЛ) по налогу на доходы физлиц (НДФЛ), если:

1) их зарплата за месяц не превышает предельного размера дохода, дающего право на НСЛ (в общем случае в 2017 году — 2240 грн.);

2) они в течение отчетного налогового месяца одновременно с зарплатой не получали доходы в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, выплачиваемых из бюджета ( п.п. 169.2.3 НКУ).

Заметьте: инвалиды с детства имеют право на государственную социальную помощь в соответствии с законами № 2109* и № 1727**, выплата которой производится из бюджета. Однако поскольку эта помощь не названа в п.п. 169.2.3 НКУ среди «бюджетных» выплат, получая которые работник не имеет права на НСЛ, то факт ее получения не влияет на порядок предоставления НСЛ работникам-инвалидам.

* Закон Украины «О государственной социальной помощи инвалидам с детства и детям-инвалидам» от 16.11.2000 г. № 2109-III.

** Закон Украины «О государственной социальной помощи лицам, которые не имеют права на пенсию, и инвалидам» от 18.05.2004 г. № 1727-IV.

Идем далее. Основание и размер НСЛ.

«СпецНСЛ» предусмотрены НКУ только для работников — инвалидов I и II групп. Так, право на НСЛ:

1) в повышенном размере (в 2017 году — 1200 грн.) имеют работники, которые являются инвалидами I или II группы, в том числе с детства ( п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 НКУ);

2) в максимальном размере (в 2017 году — 1600 грн.) — работники — инвалиды I или II группы из числа участников боевых действий на территории других государств в период после Второй мировой войны, на которых распространяется действие Закона № 3551*** ( п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ).

*** Закон Украины «О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты» от 22.10.93 г. № 3551-XII.

Обратите внимание! Работники — инвалиды I и II групп, которые получили статус участника боевых действий за участие в АТО, права на НСЛ в максимальном размере по этому основанию не имеют !

Причина проста: АТО проходит на территории нашей страны.

А вот работники — инвалиды III группы право на НСЛ имеют только на общих основаниях.

Важно! Чтобы воспользоваться правом на НСЛ в повышенном размере по п.п. «ґ» п.п. 169.1.3 НКУ, работники-инвалиды должны предоставить работодателю:

1) заявление о применении НСЛ;

2) копию пенсионного удостоверения или справку медико-социальной экспертизы ( п.п. 5 п. 5 Порядка № 1227****).

**** Порядок подачи документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1227.

Работники — инвалиды I и II групп из числа участников боевых действий, претендующие на НСЛ в повышенном размере ( п.п. «б» п.п. 169.1.4 НКУ), подают работодателю:

1) заявление о применении НСЛ;

2) копию удостоверения участника боевых действий, выданного соответствующими органами, или документы, подтверждающие участие в боевых действиях в период после Второй мировой войны;

3) пенсионное удостоверение или справку медико-социальной экспертизы.

Имейте в виду: пенсионное удостоверение и справка медико-социальной экспертизы могут иметь предельный срок действия.

В таком случае работникам-инвалидам необходимо периодически обновлять их копии, а работодателям четко отслеживать период действия льготы.

НСЛ применяйте с месяца получения заявления и подтверждающих документов (если предоставляете льготу инвалиду I или II группы).

Прекращайте предоставлять «инвалидную» НСЛ с налогового месяца, следующего за месяцем, в котором работник утрачивает статус инвалида I или II группы.

Пример. Работник предприятия — инвалид III группы подал в январе 2017 года заявление о применении НСЛ в обычном размере (в 2017 году — 800 грн.). Оклад работника — 1800 грн. Он работает на условиях неполного рабочего времени (0,5 единицы).

Зарплата работника за фактически отработанное время в январе равна 900 грн. (1800 х 0,5).

Определим минимальный размер зарплаты за январь, ниже которого не может быть оплачен труд работника с учетом его занятости:

3200 х 0,5 = 1600 (грн.).

Напоминаем! О «трудовой» доплате до минзарплаты вы можете прочесть в журнале «Бухгалтер 911», 2017, № 1-2 и 4.

Поскольку зарплата за фактически отработанное время (900 грн.) ниже минзарплатного предела (1600 грн.), на разницу между этими двумя величинами (700 грн.) начисляем работнику «трудовую» доплату.

Общая сумма зарплаты работника за январь — 1600 грн. (900 + 700). Она не превысила предельного размера дохода, дающего право на НСЛ (2240 грн.). Следовательно, к зарплате работника можно применить НСЛ в обычном размере (800 грн.).

Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию с дохода работника за январь 2017 года, равна: (1600 - 800) х 18 : 100 = 144 (грн.).

И не забываем о военном сборе! Его удерживаем с начисленной суммы зарплаты работника независимо от его статуса. Сумма военсбора равна: 1600 х 1,5 : 100 = 24 (грн.).

Учтите: если работник предоставил на предприятие копию справки к акту осмотра в медико-социальной экспертной комиссии об установлении ему группы инвалидности, то на его зарплату ЕСВ нужно начислять по льготной ставке — 8,41 %.

Важно! Копия такой справки обязательно должна быть заверена предприятием-работодателем инвалида.

Сумма ЕСВ будет равна: 1600 х 8,41 : 100 = 134,56 (грн.).

Как и ранее, требование об уплате ЕСВ с «минималки» не применяем, если ЕСВ начисляем по льготной ставке !

Теги
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться