Декларация единоналожника за 2016-й: сдаем без проблем!
В статье сосредоточим все внимание на плательщиках групп 1, 2 и 3.
Предельный срок подачи декларации плательщиками группы 3 — четверг 9 февраля, а групп 1 и 2 — среда 1 марта.
Варианты подачи. Вы можете подать декларацию «ножками», электронным способом либо же по почте. Выбрав последний вариант, помните: п. 49.5 НКУ обязует отчитаться не позднее чем за 5 дней до окончания предельного срока представления налоговой декларации.
Форма декларации. Отчитываться нужно по форме, утвержденной
приказом № 5781. Причем даже несмотря на то, что уже год прошел с тех пор, как эта форма «морально устарела» 
(имеем в виду указанные в ней ставки налога 2 и 4 % для плательщиков группы 3 при действующих еще с начала прошлого года 3 и 5 % соответственно), изменений в нее Минфин так и не внес 
. Как выйти из такой ситуации — расскажем, когда коснемся непосредственно заполнения деклараций.
Данные в декларации приводите с точностью до копейки; нарастающим итогом с начала года; на украинском языке. Строки, в которых нет данных, прочеркивайте (в «бумажной версии»).
Если единоналожники группы 3 с этой формой уже давно «на короткой ноге», то среди представителей «младших» групп можно встретить и тех, для кого заполнение именно этой формы декларации станет дебютным. Дело в том, что отчитываться за 2015 год они могли как по указанной форме декларации, так и по «старой»2. Налоговики «рекомендовали» именно первый вариант (
письмо ГФСУ от 15.10.2015 г. № 9605/0/99-99-05-03-01-14; категория 107.08 ЗІР), но добровольно-принудительным он не стал.
2 Утвержденной приказом Минфина «Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога» от 21.12.2011 г. № 1688.
Что касается электронных форм декларации, то юрлицам в ОПЗ подойдет форма J0103506, а для предпринимателей F0103403 «Налоговая декларация плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя (подается за год)» — для предпринимателей групп 1 и 2 или F0103305 «Налоговая декларация плательщика единого налога — физического лица — предпринимателя (подается за квартал)» — для предпринимателей группы 3.
А что если предприниматель спутал формы и подал не ту? Обратите внимание: «обнуляющую» отчетную новую декларацию с неверным идентификатором подавать не нужно! «Рецепт» исправления предусматривает в данном случае подачу: (1) отчетной декларации с верным идентификатором (и верными показателями); (2) письма с объяснительной запиской, содержащей просьбу признать недействительным ранее поданный отчет по неверному идентификатору.
Нюансы для «перебежчиков» и «новичков». Как вы знаете, «мигрировать» плательщики единого налога могут как с одной группы в другую (причем как с «младшей» группы в «старшую», так и наоборот), так и на общую систему.
Кроме того, возможен и обратный переход (из общесистемщиков в единоналожники).
Какие формы отчетности и за какие периоды правильно подавать в таких случаях?
Переход предпринимателя между группами. Независимо от того, в какой группе работает предприниматель, форма декларации едина. Что касается электронных форм (о которых мы говорили выше), то из них нужно выбрать ту, которая соответствует группе единого налога, в которой вы работали в последнем квартале 2016 года.
При заполнении декларации заносите данные в те разделы, которые соответствуют группам, в которых вам посчастливилось трудиться на протяжении 2016 года. Поскольку при заполнении декларации предусмотрен нарастающий итог с начала года, то данные в каждый раздел вносите за те кварталы, в которых вы пребывали в той или иной группе. А в разделе V рассчитайте общий итог работы за год.
Переход на общую систему налогообложения. Если по состоянию на конец года вы — общесистемщик, дополнительно никакой отчетности по единому налогу подавать не нужно. Достаточно той декларации, которой вы «закрыли» единоналожный период деятельности, уходя с упрощенки.
Напомним, сделать это плательщики группы 1 или 2 были обязаны в квартальный срок, т. е. на протяжении 40 календарных дней по окончании последнего квартала работы на упрощенке. Для третьегруппников же квартальный отчетный период установлен «по умолчанию» .
Если ранее такие действия для плательщиков групп 1 и 2 были продиктованы разъяснением в категории 107.08 ЗІР, то теперь уточняющие изменения внесли и в
п.п. 296.5.1 НКУ3.
3 Основные новинки налоговой реформы для единоналожников-предпринимателей вы могли узнать из статьи «Физлица-предприниматели vs Налоговая реформа — 2017», а для юрлиц-упрощенцев — из материала «Второй эшелон»: новации-2017 по «прочим» налогам» в журнале «Бухгалтер 911», 2017, № 1-2.
Переход с общей системы на упрощенную. Двигаясь в этом направлении, помните: в единоналожной декларации отразится доход лишь за период деятельности на упрощенке. Определиться с началом периода вам поможет ст. 294 НКУ. За период, предшествовавший переходу, нужно отчитаться по «обычным» правилам4.
4 Физлица-предприниматели подробности для себя найдут в статье «Декларация о доходах предпринимателя: «очередной раз, но по-новому» в журнале «Бухгалтер 911», 2017, № 3.
Кстати говоря, «новички» из группы 3 не ощутят действие этого правила на себе. Дело в том, что для них при условии подачи заявления относительно избрания упрощенки в течение 10 к. дней со дня госрегистрации первый налоговый (отчетный) период начинается с первого числа месяца, в котором состоялась госрегистрация. То есть они сразу становятся единоналожниками, без предварительного попадания на общую систему.
«Новорожденные» предприниматели, при регистрации сразу «запрыгивающие» в группы 1 или 2 единого налога, изначально оказываются на общей системе 
«Спящий» предприниматель/предприятие: не подавать декларацию можно! С 01.01.2017 г. в п. 49.2 НКУ внесли изменения, четко дающие понять, что правом не подавать «пустышки» наделены и единоналожники5. На этом фоне, надо понимать, налоговики пересмотрят свою точку зрения, что подавать декларацию в любом случае нужно (мол, в ней в любом случае есть показатели, подлежащие декларированию).
5 См. материал «Декларационные news: светлые и темные стороны реформы-2017» в журнале «Бухгалтер 911», 2017, № 4.
С основными нюансами подачи деклараций разобрались. Перейдемте же к заполнению!
Предпринимательская декларация
Анализом показателей «шапки» декларации заниматься не будем. Приведем лишь существенные, они же наиболее интересные , строки.
Порядок заполнения декларации физлица-предпринимателя
|
Раздел |
Поле / строка |
Какие данные указывать |
|
І |
08 |
Наибольшая численность работников за любой месяц 2016 года. При этом не учитывайте наемных работников, находящихся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста. Работников, призванных на военную службу во время мобилизации, на особый период, не нужно учитывать лишь начиная с периодов 2017 года (спасибо налоговой реформе – 2017!). Нет наемных работников вообще — проставляйте в этом поле «0» |
|
09 |
Номер и название согласно КВЭД тех видов предпринимательской деятельности, которыми фактически занималось физлицо-предприниматель — плательщик единого налога в отчетном периоде (смотрите категорию 107.08 ЗІР) |
|
|
ІІ, ІІІ |
Щомісячні авансові внески, грн, коп. |
Начисленные к уплате ежемесячные авансовые взносы, независимо от осуществления фактической уплаты единого налога в виде авансового взноса. Как правило, значение строки равно произведению суммы ежемесячного авансового взноса на 3. Но если в каком-то квартале были основания для пропуска уплаты авансового взноса (согласно п. 295.5 НКУ), ежемесячную сумму умножаете на количество месяцев, авансовый взнос за который был начислен |
|
ІІ |
01 |
Суммарный доход от незапрещенных видов деятельности. Его берут из графы 6 Книги учета доходов или графы 7 Книги учетов доходов и расходов. Такая сумма не может превышать: 300 тыс. грн. — для единоналожников 1 группы; 1,5 млн грн. — 2 группы и 5 млн грн. — для 3 группы. При этом третьегруппники — плательщики НДС свой доход «светят» в строке 05, а неплательщики этого налога — в строке 06. При этом не обращайте внимания на неверно указанные в этих строках ставки единого налога: существенного значения они не имеют, ведь на данном этапе приводят сумму полученного дохода (а не налога) |
|
ІІІ |
03 |
|
|
ІV |
05 |
|
|
06 |
||
|
ІІ |
02 |
Превышение суммы полученного дохода над суммой позволенного для конкретной группы единоналожников. Также сюда попадет сумма дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде: — от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога*; — при применении иного способа расчетов, нежели в денежной форме (наличной и/или безналичной), что предусмотрено п. 291.6 НКУ; — от осуществления видов деятельности, не дающих права на применение упрощенной системы налогообложения; — от осуществления деятельности, которая не предусмотрена для единоналожников групп 1 или 2 п.п. 1 или 2 п. 291.4 НКУ* |
|
ІІІ |
04 |
|
|
ІV |
07 |
|
|
* Для предпринимателей первой или второй группы. |
||
Раздел V — итоговый. Его заполнение не должно вызвать у вас никаких затруднений. Помощниками при этом будут формулы, приведенные в каждой из строк.
Вы работаете в группе 3? Тогда учтите: при расчете суммы налога вместо приведенных значений в строке 10 используете ставку налога 3 %, а в строке 11 — 5 %.
А вот предприниматели групп 1 и 2 в этом разделе заполняют лишь строку 08. Может появиться и строка 09, но это если получили «греховный» доход, облагаемый по ставке 15 %.
Раздел VІ, в свою очередь, «самоисправляющий». Потому сейчас о нем не говорим (ставьте здесь прочерки, если подаете/отправляете почтой декларацию в бумажной форме).
Декларация для юрлиц
Поскольку говорим о декларации для юрлиц лишь группы 3, то структура формы попроще своей «партнерши», предусмотренной для физлиц-предпринимателей. Здесь всего 4 раздела. І «Загальні відомості» — по сути не что иное, как «шапка». С его заполнением, надеемся, проблем не может возникнуть в принципе.
В разделе ІІ ключевой величиной является значение строки 1 «Сума доходу за податковий (звітний) період».
Важно: значение этой строки не должно превысить 5 млн грн., иначе упрощенки в 2017 году вам не видать как собственных ушей
Правила определения доходов юрлица-единоналожника приведены в ст. 292 НКУ. Именно с их учетом формируйте значение этой строки. Полученные авансом деньги здесь стоит отражать, чего не скажешь о начисленных доходах, по которым не получена плата по состоянию на конец дня 31.12.2016 г.
В бухучете для этого выбираете операции, отраженные по дебету счетов 31 и 30 и кредиту субсчетов 361, 377, 681 и 685. А вот возвраты покупателям, отраженные по кредиту счетов 30 и 31, следует оттуда исключить.
Также сюда попадут бесплатно полученные товары (работы, услуги); кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности; финансовая помощь, невозвращенная в течение 12 месяцев.
По-хорошему, строка 1 + итоговая строка 5 должны быть единственными заполненными в этом разделе. Но если допустили получение «греховных» доходов, тогда внимательно присмотритесь и к другим строкам этого раздела.
В разделе ІІІ определяете сумму налога, в том числе подлежащую оплате по итогам последнего квартала 2016 года (строка 10). Вам в помощь — формулы-«подсказки» непосредственно со строк декларации. Причем учтите: в строку 9 переносите значение строки 8 декларации за 9 месяцев 2016 года.
Раздел ІV заполняют лишь в случае исправления самостоятельно обнаруженных ошибок, о чем сегодня мы с вами речи не ведем.
Выплачивали дивиденды в прошлом году? Тогда помимо единоналожной декларации нужно подавать также «прибыльную». В ней заполняете лишь строки 20–22 и приложение АВ ( письмо ГФСУ от 12.03.2016 г. № 5383/6/99-99-19-02-02-15).
Блоги 
