Подпишитесь!


Бухгалтер 911, август, 2019/№34
Печатать

Куда платить штрафы и пеню?

Романова Ксения, налоговый эксперт
Частый вопрос: на какие счета платить штрафные санкции за неподачу деклараций и несвоевременную уплату единого налога? Поскольку подобные вопросы встречаются довольно часто, в данной статье мы решили обобщить информацию о порядке уплаты основных штрафных санкций.

Как правило, суммы штрафных (финансовых) санкций и пени уплачиваются в бюджеты, в которые согласно закону зачисляются соответствующие налоги и сборы (пп. 113.1, 131.3 НКУ):

«113.1. …Суммы штрафных (финансовых) санкций (штрафов) зачисляются в бюджеты, в которые согласно закону зачисляются соответствующие налоги и сборы.

131.3. Суммы пени зачисляются в бюджеты или государственные целевые фонды, в которые согласно закону зачисляются соответствующие налоги».

Касается это в том числе и самоштрафов (3 %, 5 %), начисленных при самоисправлении на основании п. 50.1 НКУ.

Но иногда штраф не связан с конкретным налогом (взять тот же п. 117.1 НКУ). В таком случае нужно искать соответствующий код бюджетной классификации.

Информацию о соответствии основных штрафных (финансовых) санкций кодам бюджетной классификации доходов бюджета мы обобщили в таблице ниже.

Вид штрафной (финансовой) санкции

Код бюджетной классификации*, на который платим штраф

Нарушение установленного порядка взятия на учет в контролирующих органах (п. 117.1 НКУ)

21081100 «Адміністративні штрафи та інші санкції»

Несообщение ФЛП или независимым профессионалом о своем статусе банку при открытии счета (п. 118.3 НКУ)

Неподача, несвоевременная подача, подача не в полном объеме, с недостоверными сведениями или с ошибками формы № 1ДФ, что привело к уменьшению и/или увеличению налоговых обязательств и/или к изменению плательщика налога (п. 119.2 НКУ)

Зачисляются на те же коды бюджетной классификации, что и налоги/сборы (по ф. № 1ДФ — на код 11010100)

Оформление документов, содержащих информацию об объектах налогообложения физлиц или об уплате налогов, без указания регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов, или с использованием недостоверного регистрационного номера (п. 119.3 НКУ)

Неподача, несвоевременная подача налоговых деклараций (расчетов) и другой отчетности, обязанность подачи которой предусмотрена НКУ (п. 120.1 НКУ)

Зачисляются на те же коды бюджетной классификации, что и налоги/сборы

Заметьте: штрафные санкции за неподачу (несвоевременную подачу) отчета о суммах налоговых льгот уплачиваются по коду бюджетной классификации 21081100 «Адміністративні штрафи та інші санкції» (см. письмо ГФСУ от 17.01.2018 г. № 1390/7/99-99-12-02-04-17, категорию 135.04 ЗІР)

(например, в отношении ЕН-декларации ФЛП — код 18050400 «Єдиний податок з фізичних осіб»)

Штрафы за нарушения в сфере трансфертного ценообразования (пп. 120.3, 120.4 НКУ)

21081100 «Адміністративні штрафи та інші санкції» (письмо ГФСУ от 07.07.2015 г. № 24525/7/99-99-22-01-02-17, категория 137.10 ЗІР)

Просрочка регистрации НН/РК в ЕРНН (п. 1201.1 НКУ)*

14060100 «ПДВ з вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)»

Отсутствие регистрации НН/РК в ЕРНН (п. 1201.2 НКУ)

Ошибки в обязательных реквизитах НН (п. 1201.3 НКУ)

Напомним, что уплата налоговых обязательств по НДС, определенных контролирующим органом в соответствии с пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.5, 54.3.6 п. 54.3 ст. 54 НКУ, и уплата предусмотренных НКУ штрафных санкций и пени (в случае подачи уточняющего расчета к НДС-декларации, в случае несовременной регистрации / отсутствия регистрации НН/РК) осуществляются плательщиком налога с текущего (!) счета в соответствующий бюджет (п. 25 Порядка № 569**). То есть не через НДС-счет.

Нарушение порядка регистрации акцизных накладных и РК к таким акцизным накладным в Едином реестре акцизных накладных (ст. 1202 НКУ)

Для реализаторов горючего — код 14021900 «Пальне» (см. письма ГФСУ от 13.05.2017 г. № 11856/7/99-99-12-03-03-17, от 23.06.2016 г. № 21649/7/99-99-12-03-03-17). Для реализаторов спирта этилового по аналогии может быть использован код 14020100 «Спирт»

Осуществление хозсубъектами операций по реализации топлива и спирта этилового без регистрации плательщиками акцизного налога (п. 117.3 НКУ)

Нарушение правил учета, производства и обращения топлива или спирта этилового на акцизных складах (ст. 1281 НКУ)

Необеспечение хранения документов и/или непредоставление документов налоговикам при осуществлении налогового контроля (ст. 121 НКУ)

21081100 «Адміністративні штрафи та інші санкції»

Нарушение ФЛП-ЕН правил уплаты ЕН-аванса (ст. 122 НКУ)

18050400 «Єдиний податок з фізичних осіб»

Самостоятельное определение налоговиками сумм налогового обязательства, нецелевое использование налоговой льготы (ст. 123 НКУ)

Зачисляются на те же коды бюджетной классификации, что и налоги/сборы

Отчуждение без согласия налоговиков имущества в налоговом залоге (ст. 124 НКУ)

21081100 «Адміністративні штрафи та інші санкції»

Несвоевременная уплата налога (ст. 126 НКУ)

Зачисляются на те же коды бюджетной классификации, что и налоги/сборы

Нарушение правил начисления, удержания и/или уплаты налогов у источника выплаты (ст. 127 НКУ)

Зачисляются на те же коды бюджетной классификации, что и соответствующие налоги/сборы (НДФЛ, ВС, налог на прибыль)

ЕСВ-штрафы (ст. 25 Закона о ЕСВ)

Зачисляются на счета органов доходов и сборов, открытые в Казначействе для зачисления ЕСВ (ч. 14 ст. 25 Закона о ЕСВ, категория 301.10 ЗІР)

Штрафы за нарушение РРО-законодательства (ст. 17, 19, 20 Закона об РРО)

21080900 «Штрафні санкції за порушення законодавства про патентування, за порушення норм регулювання обігу готівки та про застосування РРО у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг»

Штрафы за нарушения в сфере ВЭД

По реквизитам бюджетных счетов, указанным в налоговом уведомлении-решении (категория 135.04 ЗІР)

* Согласно Классификации доходов бюджета, утвержденной приказом Минфина от 14.01.2011 г. № 11.

** Интересные нюансы найдете в статье «Нарушение сроков регистрации НН/РК: нюансы применения штрафа» (журнал «Бухгалтер» 911, 2018, № 40).

*** Порядок электронного администрирования НДС, утвержденный постановлением КМУ от 16.10.2014 г. № 569.

На что нужно обратить внимание?

Просто так — «по велению налоговиков» ничего платить не нужно.

Налоговики направляют плательщику соответствующее налоговое уведомление-решение (НУР). Получили? Тогда уже наступает черед уплаты.

Напомним, что Порядок отправки контролирующими органами НУР плательщикам налогов утвержден приказом Минфина от 28.12.2015 г. № 1204 (ср. 025069200).

В п. 3 разд. II этого Порядка сказано, в частности, что НУР составляется по каждой штрафной (финансовой) санкции. При этом установленные формы НУР содержат среди прочего информацию о реквизитах бюджетных счетов, на которые плательщик должен уплатить сумму штрафных (финансовых) санкций и/или пени. Ориентируйтесь прежде всего на эти реквизиты.

Для справки. Реквизиты бюджетных счетов также размещены на официальном веб-портале ГФСУ по ссылке: sfs.gov.ua/byudjetni-rahunki/.

Помните: при заполнении штрафной платежки нужно четко соблюдать Порядок № 666*. В частности, каждый вид платежа и каждый вид уплаты должен оформляться отдельным документом на перевод (п. 6 Порядка № 666).

* Порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения НДС , возврата ошибочно или излишне зачисленных средств, утвержденный приказом Минфина от 24.07.2015 г. № 666.

Перечень кодов видов уплаты (которые указываются в поле «Назначение платежа») расчетного документа приведен в приложении к Порядку № 666.

Если возникли какие-то вопросы, вы можете обратиться за разъяснением в территориальный орган ГФС по месту регистрации (п. 9 Порядка № 666).

В фокусе фото автора
Томашпольский Сергей ФЛП и наличка: оприходование, лимиты, РРО и финмониторинг… ...
11526 33
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться
Закрити
icon-block
Заважає реклама?
Ви маєте можливість її відключити!
Бажаєте побачити, як сайт буде виглядати без реклами?
Вимкнути на 10 секунд