Отключить рекламу

Подпишитесь!


Бухгалтер 911, январь, 2019/№1
Печатать

Важные цифры 2019 года: налогообложение доходов физлиц и соцстрахование

Прожиточный минимум в 2019 году

Социальные и демографические группы населения

Прожиточный минимум, грн.

с 1 января

с 1 июля

с 1 декабря

Трудоспособные лица

1921,00

2007,00

2102,00

Минимальная зарплата в 2019 году

Период 2019 года

Размер минимальной заработной платы, грн.

месячный

почасовой

Январь — декабрь

4173,00

25,13

Ставки НДФЛ и военсбора, применяемые налоговыми агентами в 2019 году к отдельным видам доходов

Вид дохода

Размер ставки

НДФЛ

ВС

1. Зарплата, вознаграждение по гражданско-правовым договорам и другие доходы (кроме случаев, определенных в пп. 167.2 — 167.5 НКУ)

18 %

1,5 %

2. «Обычные» дивиденды от:

— плательщика налога на прибыль;

— неплательщика налога на прибыль, нерезидента, института совместного инвестирования

5 %

9 %

3. Пассивные доходы, кроме указанных в п. 2 этой таблицы

18 %

4. Доход от продажи (обмена) в течение отчетного налогового года одного из объектов движимого имущества в виде легкового автомобиля, и/или мотоцикла, и/или мопеда

5. Доход от продажи в течение отчетного налогового года объекта движимого имущества, кроме случая, указанного в п. 4 этой таблицы

5 %

1,5 %

6. Доход от продажи не чаще одного раза в течение отчетного налогового года недвижимого имущества, перечисленного в п. 172.1 НКУ, которое находилось в собственности более 3 лет либо было унаследовано

7. Доход от продажи в течение отчетного налогового года более одного из объектов недвижимости, указанных в п. 6 этой таблицы, или от продажи иного объекта недвижимости, в том числе объекта незавершенного строительства

5 %

1,5 %

Размеры НСЛ в 2019 году

Вид НСЛ (норма НКУ)

Предельный размер ЗП для НСЛ, грн.

Размер НСЛ

Обычная (п.п. 169.1.1 НКУ)

2690,00 грн.

960,50 грн.

Обычная «на детей» (п.п. 169.1.2 НКУ)

Для одного родителя — 2690,00 грн. х кол-во детей в возрасте до 18 лет;

для второго — 2690,00 грн.

960,50 грн. х кол-во детей в возрасте до 18 лет

Повышенная «на детей» (пп. «а» и «б» п.п. 169.1.3)

1440,75 грн. х кол-во детей в возрасте до 18 лет

Повышенная (пп. «в» — «е» п.п. 169.1.3 НКУ)

2690,00 грн.

1440,75 грн.

Максимальная (п.п. 169.1.4 НКУ)

2690,00 грн.

1921,00 грн.

Ставки ЕСВ в 2019 году

Категория плательщиков

Вид дохода

зарплата, больничные, декретные(1)

вознаграждения по гражданско-правовым договорам

1. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы), самозанятые лица на доходы обычных работников

22 %

22 %

2. Предприятия (кроме указанных в пп. 3 и 4 этой таблицы) и физлица-предприниматели на доходы работников-инвалидов

8,41 %

22 %

3. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС(2)

5,3 %

5,3 %

4. Предприятия и организации общественных организаций инвалидов(2)

5,5 % — на доходы работников-инвалидов;

22 % — на доходы других работников

22 %

(1) Здесь и далее под декретными понимаем пособие по беременности и родам.

(2) Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Максимальная величина базы начисления ЕСВ в 2019 году

Период 2019 года

Максимальный размер дохода, с которого взимают ЕСВ, грн.

Январь — декабрь

62595,00 (15 минзарплат)

Минимальный страховой взнос в 2019 году

Ставка ЕСВ

Размер минимального страхового взноса в расчете на месяц(1), грн.

22 %

918,06(2)

8,41 %

350,95(3)

5,5 %

229,52(3)

5,3 %

221,17(3)

(1) Минимальный страховой взнос равен произведению минзарплаты (в 2019 году — 4173,00 грн.) и соответствующей ставки ЕСВ, установленной законом на месяц, за который начисляется заработная плата (доход).

(2) Обращаем внимание: ЕСВ в размере не ниже 918,06 грн. за каждый месяц отчетного года обязаны уплачивать физлица-предприниматели (как общесистемщики, так и единоналожники), независимые профессионалы, а также члены фермерских хозяйств, которые не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях.

(3) Важно! Эти показатели вам пригодятся исключительно для определения «больничного» страхового стажа работника, к базе начисления которого применяется льготная ставка ЕСВ.

Ставки НДФЛ, военсбора и ЕСВ для отдельных видов доходов в 2019 году

Вид выплаты

Обычные работники

Работники-инвалиды

юрлиц и физлиц-предпринимателей

начисления

удержания

начисления

удержания

ЕСВ

НДФЛ

военсбор

ЕСВ

НДФЛ

военсбор

Зарплата

22 %

18 %

1,5 %

8,41 %

18 %

1,5 %

Больничные

Декретные

22 %

х

х

8,41 %

х

х

Вознаграждение за работы/услуги по гражданско-правовым договорам в 2019 году

Налоговый агент / плательщик ЕСВ

Удержание

Начисление

НДФЛ

военсбор

ЕСВ

1. Предприятия (кроме указанных в п. 2 этой таблицы), самозанятые лица

18 %

1,5 %

22 %

2. Предприятия всеукраинских общественных организаций инвалидов, в частности обществ УТОГ и УТОС(1)

18 %

1,5 %

5,3 %

(1) Если у них количество работников-инвалидов составляет не менее 50 % общей численности работающих и при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов равен не менее 25 % суммы расходов на оплату труда.

Размер суточных, не облагаемый НДФЛ и военсбором

Территория командировки

Максимальный необлагаемый размер суточных (п.п. 170.9.1 НКУ)

В пределах Украины

Не более 417,30 грн.

Для командировок за границу

Не более 80 евро(1)

(1) За каждый календарный день такой командировки по официальному обменному курсу гривни к евро, установленному НБУ, в расчете за каждый такой день.

Сроки уплаты НДФЛ, военсбора и ЕСВ в 2019 году

Срок выплаты

НДФЛ, военсбор

ЕСВ

Выплата заработной платы за первую (аванс) и вторую половину месяца

Деньги получены с банковского счета

Одновременно с получением денег в банке

В день выплаты заработной платы, на которую начислен ЕСВ

Деньги перечислены в безналичной форме на счет работника

Одновременно с перечислением денег на счет

Выплата наличными из кассы(1)

В течение трех банковских дней со дня, следующего за днем выплаты

Выплата в натуральной форме

Несвоевременная выплата заработной платы

Зарплата начислена,

но не выплачена

В течение 30 календарных дней, следующих за последним днем месяца, в котором начислена заработная плата

Не позднее 20-го числа следующего месяца (для горных предприятий — не позднее 28-го числа следующего месяца)

(1) За счет денежных средств, которые не были получены в банке на указанные цели, а поступили в кассу предприятия, например, как выручка.

Размеры ограничивающих показателей для больничных и декретных для основных работников

Вид ограничения(1)

Начало временной нетрудоспособности

Минимальная среднедневная зарплата, грн.

Максимальная среднедневная зарплата, грн.

Больничные

Специальное

Январь — декабрь 2019 года

137,09

Общее

Январь 2019 года

1834,59(2)

Февраль — декабрь 2019 года

2056,34(2)

Пособие по беременности и родам

Специальное

Январь — декабрь 2019 года

137,09

274,18

Общее

Январь 2019 года

137,09

1834,59(2)

Февраль — декабрь 2019 года

137,09

2056,34(2)

(1) Специальное ограничение предусмотрено для застрахованных лиц, страховой стаж которых на протяжении последних 12 месяцев перед наступлением страхового случая составляет менее 6 месяцев. Для остальных застрахованных лиц — общие ограничения.

(2) Кроме того, сумма больничных/декретных в расчете на месяц не может превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ, с которой уплачивался единый взнос.

ЕСВ у предпринимателей, независимых профессионалов, фермеров в 2019 году*

* Освобождаются от уплаты ЕСВ «за себя» предприниматели (единый налог, общая система) и члены фермерских хозяйств, если они получают пенсию по возрасту, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», и получают согласно закону пенсию или социальную помощь.

Категория плательщика

Срок уплаты

Минимальный страховой взнос

Отчетный период

за месяц, грн

за квартал, грн

Предприниматель на едином налоге

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 21 октября, 20 января)

918,06

2754,18

Календарный год (за отчетный 2018 год подаем не позднее 11.02.2019 г.).

Отчет по форме № Д5

Предприниматель

на общей системе

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 21 октября, 20 января)

918,06

2754,18

Календарный год (за отчетный 2018 год

подаем не позднее 11.02.2019 г.).

Отчет по форме № Д5

Лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 21 октября, 20 января)

918,06

2754,18

Календарный год (за отчетный 2018 год подаем не позднее 30.04.2019 г.).

Отчет по форме № Д5

Члены фермерского хозяйства

До 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается единый взнос (19 апреля, 19 июля, 21 октября, 20 января)

918,06

2754,18

Календарный год (за отчетный 2018 год подаем не позднее 30.04.2019 г.).

Отчет по форме № Д5

Информация о количестве календарных дней, принимающих участие в расчете отпускных в 2019 году

Начало отпуска (месяц 2019 года)

Расчетный период*

Количество календарных дней в расчетном периоде

Количество праздничных и нерабочих дней в расчетном периоде

Количество календарных дней, принимающих участие в расчете отпускных

(гр. 3 - гр. 4)*

Январь

Январь — декабрь 2018 года

365

11

354

Февраль

Февраль 2018 года — январь 2019 года

365

11

354

Март

Март 2018 года — февраль 2019 года

365

11

354

Апрель

Апрель 2018 года — март 2019 года

365

11

354

Май

Май 2018 года — апрель 2019 года

365

11

354

Июнь

Июнь 2018 года — май 2019 года

365

10

355

Июль

Июль 2018 года — июнь 2019 года

365

11

354

Август

Август 2018 года — июль 2019 года

365

11

354

Сентябрь

Сентябрь 2018 года — август 2019 года

365

11

354

Октябрь

Октябрь 2018 года — сентябрь 2019 года

365

11

354

Ноябрь

Ноябрь 2018 года — октябрь 2019 года

365

11

354

Декабрь

Декабрь 2018 года — ноябрь 2019 года

365

11

354

* Расчеты приведены исходя из условия, что расчетный период равен 12 календарным месяцам, предшествующим месяцу, на который приходится начало отпуска. При этом в расчетном периоде не было периодов, в течение которых работник согласно законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся средний заработок или сохранялся частично.

Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться