Сайт для бухгалтеров №1 в Украине

Получайте
новости почтой!


Бухгалтер 911, июль, 2021/№30
Печатать

Заполняем Уведомление и пояснения на разблокировку НН/РК: образцы

Войтенко Татьяна, налоговый эксперт
Для того, чтобы убедить налоговиков разблокировать налоговую накладную (НН) или расчет корректировки (РК), отменить рисковый статус, а также принять Таблицу данных плательщика НДС, нужно подать пояснения. Что должны содержать эти документы и как выглядеть? Даем конкретные рекомендации!

Заблокировать НН/РК могут как (1) из-за рисковости отраженных в них операций, так и (2) по причине рисковости плательщика НДС. Отличает эти две ситуации то, что в первом случае останавливают регистрацию одной конкретной HН/PK, во втором — практически всех HH/PK. Поэтому, прежде чем заниматься разблокировкой НН/РК, нужно избавиться от своего рискового статуса. Для выхода из рядов рисковых действуют в порядке, определенном п. 6 Порядка № 1165*. Но эти шаги помогут только отменить рисковый статус (а значит, избежать будущих блокировок по этой причине).

* Порядок приостановления регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденный постановлением КМУ от 11.12.2019 г. № 1165.

А вот чтобы разблокировать уже остановленные НН/РК, все равно придется подать еще и разблокировочные документы.

Для разблокировки НН/РК действуют согласно Порядку № 520**.

** Порядок принятия решений о регистрации/отказе в регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденный приказом Минфина от 12.12.2019 г. № 520.

Разблокируем НН/РК

Для разблокировки остановленных НН/РК п. 4 Порядка № 520 предлагает подать: (1) письменные пояснения и (2) копии документов, необходимых для принятия налоговиками решения о регистрации/отказе в регистрации НН/РК.

Разблокировочный пакет документов подают региональным налоговикам в электронной форме (п. 7 Порядка № 520). Направляют его в виде Уведомления по форме J(F)1312603. К нему отдельными приложениями (по форме J(F)1360102) прикрепляют копии документов, подтверждающих осуществленную операцию.

В Уведомлении на разблокировку заполняют все поля. Табличную часть — согласно табличной части НН/РК. А в поле «Пояснення» описывают операцию, отраженную в заблокированной НН/РК (или пишут, что НН/РК ошибочная).

Если размера поля «Пояснення» недостаточно для изложения всей информации, то пояснения можно подать отдельно как документ произвольного формата по форме J(F)1360102.

Тогда в поле «Пояснення» делают соответствующую запись, например: «Пояснення до Повідомлення викладені в окремому документі на ___ аркушах, що додаються».

При подготовке разблокировочного пакета копии снимают с оригиналов документов. То есть отсканированные документы должны быть со всеми подписями-печатями. Иначе их могут забраковать. А вот заверять копии документов не нужно. Ведь их подают в сканированном виде в формате PDF приложениями к Уведомлению и скрепляют квалифицированной электронной подписью, а при наличии — еще и электронной печатью (см. категорию 101.18 ЗІР — действовала до 01.09.2020 г.). Для каждой скан-копии создают отдельный документ J(F)1360102. Прикрепить к нему можно файл в формате PDF, PNG или JPG размером не больше 2 Мб (см. категорию 101.18 ЗІР). Хотя один файл может содержать копии нескольких документов. Но общий размер файла все равно не должен превышать 2 Мб. Количество файлов, прикрепляемых к Уведомлению, ограничено — 100 шт. (см. категорию 101.18 ЗІР).

Учтите! Количество приложений «Документ довільного формату» для подачи скан-копий документов должно равняться общему количеству скан-копий, указанному в графе «Кількість додатків» Уведомления по форме J(F)1312603.

Снимаем рисковый статус

Чтобы опровергнуть свою рисковость, п. 6 Порядка № 1165 предписывает НДС-плательщику подать налоговикам в электронной форме: информацию (т. е. те же пояснения) и копии документов, необходимых для исключения его из перечня рисковых.

Перечень таких документов приведен в п. 6 Порядка № 1165. Он не исчерпывающий, т. е. можно подавать и дополнительные документы.

Пакет документов с пояснениями подают комиссии регионального уровня в электронной форме в виде Уведомления по форме J(F)1314901.

В Уведомлении для отмены рискового статуса заполняют все поля, в частности: (1) указывают дату и номер Уведомления; (2) ссылаются на дату и номер (при наличии) Решения о соответствии критериям рисковости; (3) вносят данные о предприятии как плательщике — налоговый номер, ИНН, наименование; (4) заносят пояснения в поле «Інформація».

В поле «Інформація» Уведомления по форме J(F)1314901 кратко приводят данные, свидетельствующие о том, что плательщик не соответствует критерию рисковости, по которому он был отнесен к рисковым (см. категорию 101.18 ЗІР).

На наш взгляд, при недостаточности размера поля «Інформація» для изложения всей информации пояснения можно подать отдельно как «Документ довільного формату» по форме J(F)1360102.

Тогда в поле «Інформація» Уведомления для снятия рискового статуса об этом вносят запись, подобную той, которую делают в поле «Пояснення» Уведомления по форме J(F)1312603.

Для подачи скан-копий подтверждающих документов о несоответствии критериям рисковости создают документы по форме J(F)1360102. Количество прилагаемых к Уведомлению документов не должно превышать 100 шт. Размер каждого приложения ограничен 2 Мб. Хотя может содержать копии нескольких документов (категория 101.18 ЗІР).

Подаем Таблицу данных

Во избежание возможной остановки НН/РК подают Таблицу данных плательщика НДС по форме J(F)1312303.

Защищает от блокировки и дает иммунитет только принятая (!) фискалами Таблица. А с этим дела обстоят совсем не просто…

Таблицу подают не одну, а с пояснениями (п. 14 Порядка № 1165). В них раскрывают информацию о виде деятельности со ссылкой на налоговую и другую отчетность плательщика налога.

Такие пояснения также подают в электронной форме в виде прикрепленных к Таблице документов по форме J(F)1360102 с отсканированными подтверждающими документами в формате PDF, PNG или JPG. Размер каждого прикрепленного документа (файла) не должен превышать 2 Мб, а общее количество файлов — 100 шт. (категория 101.18 ЗІР). Причем учтите: Таблицу, поданную без пояснений, налоговики не примут.

Пояснения — однотипные

Итак, во всех трех перечисленных случаях подают пояснения. В целях разблокировки НН/РК и для снятия рискового статуса, в принципе, можно подать краткие пояснения в поле «Пояснення» Уведомления по форме J(F)1312603 и поле «Інформація» Уведомления по форме J(F)1314901.

А вот с Таблицей данных всегда подают расширенные пояснения. Что конкретно и как пояснять — Порядок № 1165 не говорит. Обычно налоговики с Таблицей хотят видеть информацию о наличии помещений (собственных, арендованных), производственных мощностей (собственных, арендованных), земельных участков (собственных, арендованных), наемного персонала (основного, по совместительству), дохода от осуществления деятельности за предыдущий период, остатков готовой продукции (наименование) и остатков сырья (наименование).

И все же, чтобы быть уверенным, что НН/РК разблокируют, а также предприятие исключат из рисковых, имеет смысл и в этих ситуациях подавать подробные пояснения — отдельный документ, который сканируется и прикрепляется к Уведомлению на разблокировку, Уведомлению для снятия рисковости, Таблице данных плательщика в виде «Документа довільного формату» по форме J(F)1360102.

По большому счету, для всех трех ситуаций общее содержание пояснений и подготовка копий документов практически аналогичны.

Различает такие пояснения степень детализации информации. Цель пояснений о несоответствии критериям рисковости и к Таблице — доказать реальность осуществляемых операций и деятельности предприятия в целом. В разблокировочном пояснении уклон смещается в сторону информации о конкретной операции, по которой остановлена регистрация НН/РК.

Содержание пояснений

Для успешной разблокировки НН/РК логично прислушаться к совету ГУ ГНС в Полтавской обл. (см. poltava.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/431255.html). Так, налоговики предлагают воспользоваться подходом — «откуда, кто, где, кому». А именно:

откуда получен товар/услуга — взаимоотношения с поставщиками;

кто задействован в хоздеятельности — наличие трудовых ресурсов и подрядчиков;

где осуществляется хозяйственная деятельность — наличие производственных мощностей, оборудования, помещений;

кому реализован товар/услуга — взаимоотношения с покупателями.

Все эти операции нужно обеспечить документальным подтверждением. То есть предоставить пояснения и копии первичных документов.

К тому же в пояснении фискалы советуют отражать общие сведения по предприятию, описывать особенности его деятельности и приводить хронологию событий по операции из остановленной НН/РК.

Так что, по сути, контролеры хотят получить информацию о хоздеятельности, аналогичную той, которую подают в виде пояснений к Таблице данных плательщика НДС. Особенно в том случае, если Таблица не подавалась ранее и не подается вместе с разблокировочным пакетом.

На транспортные средства фискалы хотят видеть копии свидетельств об их госрегистрации, договоры аренды, субаренды, акты приема-передачи и документы на оплату.

Цепляются налоговики и к наличию формы № 20-ОПП. То есть сведения о тех или иных объектах налогообложения обязательно должны быть направлены фискалам. Если это не сделано, форму № 20-ОПП нужно обязательно подать.

Образец пояснения к Уведомлению на разблокировку НН/РК

ПОЯСНЕННЯ

до ПОВІДОМЛЕННЯ про подання пояснень та копій документів щодо податкових накладних/розрахунків коригування, реєстрацію яких зупинено

Реєстрацію податкової накладної від 21.01.2021 р. № 74591 було зупинено відповідно до п. 1 Критеріїв ризиковості здійснення операцій, затверджених постановою КМУ від 11.1.2019 р. № 1165.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Анкор», податковий номер 12345678, здійснює оптову торгівлю лікарськими засобами та виробами медичного призначення.

ТОВ «Анкор» має ліцензію на оптову торгівлю лікарськими засобами від 27.08.2013 р. серія ММ № 489421, видану Державною службою України з лікарських засобів.

ТОВ «Анкор» має необхідний кадровий потенціал для забезпечення діяльності у галузі оптової торгівлі лікарськими засобами.

Станом на 01.02.2021 р. кількість працівників, які працюють на підприємстві, становить 105 осіб. Кількість працівників з фармацевтичною освітою — 16 осіб.

Для здійснення діяльності ТОВ «Анкор» використовує орендоване приміщення — склад для збереження готових лікарських засобів, який відповідає Ліцензійним умовам, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 30.11.2016 р. № 929, і санітарним нормам, що підтверджується паспортом аптечного складу.

Склад для збереження готових лікарських засобів загальною площею 2100 кв. м розташований за адресою: м. Харків, вул. Лісова, 45. Договір оренди складських приміщень від 02.01.2019 р. № 87 — чинний.

Зазначений склад для збереження готових лікарських засобів був відображений у Повідомленні про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП.

Приміщення складу забезпечене всіма протипожежними засобами.

Лікарські засоби зберігаються відповідно до вимог чинного законодавства України та з дотриманням визначених виробником загальних та специфічних умов зберігання ліків на всіх етапах оптової торгівлі, у тому числі під час транспортування.

Для дотримання необхідних умов зберігання лікарських засобів використовується спеціальне обладнання (холодильні установки, кондиціонери, вентиляційні установки), що гарантує збереження якості лікарських засобів протягом зазначеного строку придатності.

Також укладено договір від 10.01.2020 р. № 1459 із ГС «Всеукраїнська асоціація захисту прав споживачів лікарських засобів і медичної продукції», що забезпечує своєчасну методичну, консультативну і практичну допомогу підприємству з питань обігу та контролю якості лікарських засобів і медичних виробів, а також по виконанню вимог законодавчих актів, державних і галузевих стандартів, фармакопейних статей.

Поставки лікарських препаратів здійснюються спеціалізованим автотранспортом марок ЗАЗ, ГАЗ, Богдан у кількості 21 (двадцять одна) одиниця, які мають можливість забезпечення «холодного ланцюга» при транспортуванні у разі необхідності.

Усі транспортні засоби відображені в Повідомленні про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП.

Дотримуються всі вимоги щодо транспортування лікарських засобів, встановлені пп. 133 — 139 Ліцензійних умов. Так під час транспортування ліків ТОВ «Анкор» забезпечує умови зберігання препаратів відповідно до вимог, установлених виробником. Транспортні засоби пройшли валідацію та мають можливість забезпечення «холодного ланцюга» при транспортуванні у разі необхідності.

Для здійснення господарської діяльності з оптової торгівлі ТОВ «Анкор» використовує товари, придбані в постачальників, зокрема у ТОВ «Оптовик», код ЄДРПОУ 28456588.

Постачання товару, зазначеного в податковій накладній, реєстрацію якої було зупинено, здійснило ТОВ «Оптовик» на виконання договору купівлі-продажу товарів від 17.01.2019 р. № 1701/19.

Лікарські засоби було отримано за видатковою накладною від 12.11.2020 р. № 745 на суму 50000 грн без ПДВ, ПДВ — 3500 грн, загальна сума з ПДВ — 53500 грн. Товар був доставлений ТОВ «Анкор» відповідно до ТТН від 12.11.2020 р. № 121459.

Оплата за отриманий ТОВ «Анкор» товар була здійснена на підставі рахунка-фактури від 12.11.2020 р. № 915 платіжним дорученням від 12.11.2020 р. № 18459 на суму 53500 грн з ПДВ, що підтверджується банківською випискою за 12.11.2020 р.

Взаємовідносини з покупцем лікарських засобів ТОВ «Фарм» здійснюються на підставі договору поставки від 14.05.2020 р. № 352-П.

У межах господарських взаємовідносин відповідно до договору поставки зазначеному контрагенту згідно з видатковою накладною від 21.01.2021 р. № 45 було відвантажено товар на суму 18000 грн без ПДВ, ПДВ — 1260 грн, загальна сума з ПДВ — 19260 грн. За умовами договору поставки товар був доставлений ТОВ «Фарм» власним транспортом ТОВ «Анкор».

Оплата за повернений товар ТОВ «Фарм» не здійснювалася.

Згідно з переліком документів, необхідних для розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію/відмову в реєстрації податкової накладної від 21.01.2021 р. № 74591 в ЄРПН, реєстрацію якої зупинено, надаємо копії таких документів:

— документи керівного органу ТОВ «Анкор» — накази, якими оформлені повноваження осіб, що одержують та відпускають товар в інтересах ТОВ «Анкор» (наказ від 18.08.2017 р. № 69, наказ від 11.09.2017 р. № 77);

— договір оренди складських приміщень від 02.01.2019 р. № 87 з додатковими угодами, акт приймання-передачі складського приміщення;

— свідоцтва про державну реєстрацію транспортних засобів;

— повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП;

— договір від 10.01.2020 р. № 1459 із ГС «Всеукраїнська асоціація захисту прав споживачів лікарських засобів і медичної продукції»;

— договір купівлі-продажу товарів з ТОВ «Оптовик» від 17.01.2019 р. № 1701/19;

— первинні документи на придбання товару — видаткова накладна від 12.11.2020 р. № 745, ТТН від 12.11.2020 р. № 121459, рахунок-фактура від 12.11.2020 р. № 915, платіжне доручення від 12.11.2020 р. № 18459, банківська виписка за 12.11.2020 р.;

— договір поставки з ТОВ «Фарм» від 14.05.2020 р. № 352-П;

— первинні документи на постачання товару — видаткова накладна на постачання товару від 11.01.2021 р. № 7985;

— сертифікат якості на товар, зазначений у податковій накладній;

— довідка про рух номенклатури товару, зазначеного в податковій накладній, та залишок товару на складі;

— відомість щодо оборотів за субрахунком 281 «Товари на складі»;

— пояснення щодо надання розрахункового документа

та ліцензії.

Директор ТОВ «Анкор» Середа Середа Денис Іванович

(підпис)

Образец пояснения относительно подачи расчетного документа и лицензии

1. Щодо надання розрахункового документа

Вважаємо за необхідне зазначити, що розрахунковий документ не може бути наданий з причини того, що за товар, який було відвантажено, не було сплачено покупцем ТОВ «Фарм». Податкову накладну було складено за датою першої події, тобто за датою відвантаження товару.

На суму відвантаженого товару було збільшено дебіторську заборгованість покупця.

2. Щодо надання ліцензії

Товариство з обмеженою відповідальністю «Анкор» повідомляє наступне.

Верховною Радою України прийнято Закон України «Про внесення змін до Закону України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців» та деяких інших законодавчих актів України щодо децентралізації повноважень з державної реєстрації юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань» від 26.11.2015 р. № 835-VIII.

Зазначеним Законом внесено зміни, зокрема, до Закону України «Про ліцензування видів господарської діяльності», що набули чинності з 01.01.2017 р., якими запроваджені нові підходи до регулювання правовідносин у сфері ліцензування видів господарської діяльності. Так, скасовано оформлення ліцензій і документів дозвільного характеру у паперовій формі та передбачено засвідчення факту видачі ліцензії і документа дозвільного характеру в електронному вигляді шляхом внесення запису до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань.

Зважаючи на вищезазначене, ТОВ «Анкор» не має змоги надати копію ліцензії у паперовому вигляді, оскільки це не передбачено чинним законодавством.

Також зазначаємо, що орган ліцензування надає доступ до інформації щодо наявності чинних ліцензій на офіційному сайті Держлікслужби за наступним посиланням:

pub-mex.dls.gov.ua/TradeLicense/TradeLicenseList.aspx

(вставляємо скриншот екрану з чинними ліцензіями).

Директор ТОВ «Анкор» Середа Середа Денис Іванович

(підпис)

Спасибо, что читаете нас Войдите и читайте дальше
Для того, чтоб распечатать текст необходимо оформить подписку
copy-print__image
Данная функция доступна только
авторизованным пользователям