Сменили «прописку»: куда присылать отчеты и уплачивать налоги?

Главное правило в случае изменения местонахождения налогоплательщика: до окончания текущего бюджетного периода (календарного года) такой плательщик подает отчетность, а также уплачивает налоги и сборы по месту предыдущей регистрации (ч. 8 ст. 45 Бюджетного кодекса Украины, пп. 10.2, 10.13 Порядка № 1588*). И лишь с 1 января следующего года плательщик платит налоги и сборы по новому месту и подает отчетность в новую налоговую.

* Порядок учета плательщиков налогов и сборов, утвержденный приказом Минфина от 09.12.2011 № 1588.

Указанные правила однозначно работают в части НДС и налога на прибыль (см. категории 101.02, 102.20.01 ЗІР).

Важно! Подавать отчетность и платить налоги за декабрь (IV квартал) 2021 года нужно уже по новому местонахождению. Причина: подача отчетности и уплата налогов за последний отчетный период (месяц, квартал) 2021 года осуществляются уже в 2022 году.

Неприбыльщики подают Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации сразу по новому местонахождению (категория 102.20.01 ЗІР).

Единый налог

Как следует из п. 294.7 НКУ, после регистрации изменения местонахождения отчитываться и уплачивать ЕН нужно уже по новому адресу. Но в разъяснении из подкатегории 108.01.04 ЗІР налоговики советовали ЮРЕНам отчитываться и платить ЕН по старому месту до конца бюджетного года. И хотя эта консультация с 01.01.2022 переведена в статус недействующих в связи с внесением изменений в Порядок № 1588, полагаем, позиция фискалов по данному вопросу останется прежней.

По ФЛП-ЕН позиция налоговиков немного иная: после смены налогового адреса ЕН-декларацию следует подавать по новому (основному) месту учета, а уплачивать ЕН — до конца года по старому месту, а с 1 января следующего года — по новому месту учета (см. категорию 107.05 ЗІР, действовала до 01.01.2022).

Поскольку в рассматриваемом случае смена адреса произошла в IV квартале 2021 года, подаем ЕН-декларацию и уплачиваем ЕН за IV квартал 2021 года уже по новому месту учета. Это касается и ЮРЕНов, и ФЛП-ЕН.

НДФЛ, ВС, ЕСВ

После переезда работодатель (юрлицо/ФЛП) подает объединенную отчетность по новому месту учета.

ЕСВ уплачиваем также сразу по новому месту (п. 4 ч. 2 ст. 6 Закона о ЕСВ, категория 201.06.01 ЗІР). Это правило действует и по ЕСВ за работников, и по ЕСВ «за себя» (для ФЛП).

А вот НДФЛ и ВС до конца года платим по старому месту учета, а с нового года — уже по новому месту (см. категорию 103.25 ЗІР)**.

** См. также статью «Изменяем местонахождение юрлица: уплата налога и подача отчетности» (журнал «Бухгалтер 911», 2021, № 39).