Отключить рекламу

Подпишитесь!


23.01.17
342505 81 Печатать

Финотчетность субъектов малого предпринимательства

О том, какие формы финотчетности составляют крупные и средние предприятия, вы могли узнать из предыдущих разделов спецвыпуска. Теперь обратим свой взор на субъектов малого предпринимательства*. Они при составлении финотчетности ориентируются на требования П(С)БУ 25.

* Кто относится к субъектам малого предпринимательства, см. в табл. 1.1 на с. 6.

Действующая редакция этого стандарта устанавливает две разновидности форм финансовой отчетности:

Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства ( приложение 1 к П(С)БУ 25), включающий Баланс (форма № 1-м) и Отчет о финансовых результатах (форма № 2-м);

Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства ( приложение 2 к П(С)БУ 25) в составе Баланса (форма № 1-мс) и Отчета о финансовых результатах (форма № 2-мс).

Эти формы заполняют в тыс. грн. с одним десятичным знаком.

Давайте вспомним, кто имеет право предоставлять указанную отчетность (см. табл. 8.1).

Таблица 8.1. Применение сокращенной финансовой отчетности

Форма финансовой отчетности

Лица, которые ее составляют

Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-м и № 2-м)

1) субъекты малого предпринимательства — юридические лица, признанные таковыми в соответствии с законодательством (кроме составляющих Упрощенный финотчет);

2) представительства иностранных субъектов хозяйственной деятельности

Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-мс и № 2-мс)

1) субъекты малого предпринимательства — юридические лица, которые ведут упрощенный бухгалтерский учет доходов и расходов в соответствии с налоговым законодательством (в 2016 году — юрлица-единоналожники группы 3);

2) субъекты малого предпринимательства — юридические лица, соответствующие критериям микропредпринимательства*

* При этом не имеет значения избранная система налогообложения и принадлежность к определенной группе плательщиков единого налога. Какие предприятия относят к субъектам микропредпринимательства, см. в табл. 1.1 на с. 6.

Отдельно подчеркнем, что подавать финансовую отчетность в сокращенном формате могут:

— вновь созданные предприятия;

— предприятия, которые по результатам деятельности за прошлый год соответствуют критериям, приведенным в п. 2 разд. I П(С)БУ 25 (см. табл. 8.1).

В течение отчетного года предприятие нарушило критерии, установленные п. 2 разд. I П(С)БУ 25

Тогда, как указано в п. 3 разд. І П(С)БУ 25, за соответствующий отчетный период, в котором это произошло (и за последующие отчетные периоды такого года, а также следующего за ним), предприятие должно предоставить полную финансовую отчетность.

Однако на полнокомплектный формат финотчетности предприятие обязано перейти лишь при утрате им статуса субъекта малого предпринимательства. Если же «микросубъект» или единоналожник группы 3 лишится возможности подавать Упрощенный финотчет, но при этом будет вписываться в рамки «малого» субъекта, за ним останется право отчитываться по формам № 1-м и № 2-м.

К сожалению, так и не решен на нормативном уровне вопрос с предоставлением сокращенной финотчетности неприбыльщиками. Напомним: согласно ч. 3 ст. 11 Закона № 996 для неприбыльных предприятий, учреждений и организаций должна быть установлена сокращенная финансовая отчетность в составе Баланса и Отчета о финансовых результатах. Однако в П(С)БУ 25 соответствующие изменения не внесены. В связи с этим остается неясным, могут ли неприбыльщики, которые не вписываются в критерии субъектов малого предпринимательства, руководствоваться нормами указанного стандарта. А значит, здесь приходится рассчитывать только на лояльность местных органов статистики.

Что же касается «малых» неприбыльных предприятий, то они могут по-прежнему составлять Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства или Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (см. табл. 8.1).

Помните: не могут руководствоваться П(С)БУ 25 предприятия, которые для составления финотчетности используют МСФО* (в обязательном порядке или по самостоятельному решению).

* Какие субъекты хозяйствования обязаны составлять финотчетность по МСФО, см. рис. 1.1 на с. 3.

Они подают полную финансовую отчетность по формам, приведенным в НП(С)БУ 1.

Обратите внимание: предприятия, применяющие П(С)БУ 25, не осуществляют расчет ОНА и ОНО. Сделать такой вывод позволяют положения п.п. 2.19 разд. ІІ П(С)БУ 25 и сами формы сокращенной финотчетности.

А теперь поговорим о том, как же составить отчетность субъекту малого предпринимательства.

8.1. Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-м и № 2-м)

Вначале рассмотрим, как заполнить Баланс по форме № 1-м.

При заполнении этой формы помните о следующих правилах:

1) в Балансе отражают активы, обязательства и собственный капитал. Итог активов Баланса должен быть равен сумме обязательств и собственного капитала ( п. 1 разд. II П(С)БУ 25);

2) сворачивание статей активов и обязательств является недопустимым, кроме случаев, предусмотренных соответствующими П(С)БУ ( п. 6 разд. I П(С)БУ 25);

3) в подсчете итогов соответствующих разделов Баланса принимают участие строки, коды которых заканчиваются на «0» и «5».

Соответствие строк этой формы финансовой отчетности регистрам бухгалтерского учета вы можете увидеть в табл. 8.2.

Таблица 8.2. Заполнение формы № 1-м

Наименование статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

Примечания

при использовании Упрощенного плана счетов

при использовании общего Плана счетов

АКТИВ

І. Необоротные активы

Незавершенные капитальные инвестиции

1005

Сальдо по Дт сч. 15

Отражают стоимость незавершенных на дату баланса капитальных инвестиций в необоротные активы на строительство, реконструкцию, модернизацию (другие улучшения, увеличивающие первоначальную (переоцененную) стоимость), изготовление,

 

 

 

приобретение объектов необоротных материальных активов (в том числе необоротных материальных активов, предназначенных для замены действующих, и оборудование для монтажа)

Обратите внимание: п.п. 2.1 разд. ІІ П(С)БУ 25 предусмотрено отражение в стр. 1005 формы № 1-м незавершенных капитальных инвестиций в материальные необоротные активы. Однако, по нашему мнению, в эту строку нужно включать стоимость незавершенных на дату баланса капитальных инвестиций как в материальные, так и в нематериальные необоротные активы.

Основные средства:

1010

Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дт сч. 10 (субсчет учета инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости)

Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)

Приводят остаточную стоимость:

— собственных и полученных на условиях финансового лизинга, доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, отнесенных к составу основных средств;

— прочих необоротных материальных активов;

— нематериальных активов;

— объектов инвестиционной недвижимости (если она учитывается по первоначальной стоимости).

Сюда включают также справедливую стоимость инвестиционной недвижимости, если ее учет ведут по справедливой стоимости

Государственные (казенные) и коммунальные предприятия в этой статье отражают стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

Заметьте: остаточную стоимость необоротных активов, отражаемых в этой статье, определяют как разницу между первоначальной (переоцененной) стоимостью и суммой их износа на дату баланса.

первоначальная стоимость

1011

Сальдо по Дт сч. 10 (кроме инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости)

Сальдо по Дт сч. 10 (кроме субсч. 100 в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости), 11, 12

Показывают первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов, а также первоначальную стоимость объектов инвестиционной недвижимости, если нельзя достоверно определить их справедливую стоимость. Не включают в итог Баланса

износ

1012

Сальдо по Кт соответствующих субсчетов сч. 13

Сальдо по Кт субсч. 131, 132, 133, 135

Заносят начисленную в установленном порядке сумму износа основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов, а также объектов инвестиционной недвижимости, оцененных по первоначальной стоимости. Показатель приводят в скобках. Не включают в итог Баланса

Долгосрочные биологические активы

1020

Сальдо по Дт сч. 16 минус сальдо по Кт сч. 13 (субсчет учета амортизации долгосрочных биологических активов)

Сальдо по Дт субсч. 162, 164 минус сальдо по Кт субсч. 134; сальдо по Дт субсч. 161, 163, 165, 166

Отражают справедливую стоимость долгосрочных биологических активов, учитываемых в соответствии с П(С)БУ 30. Если учет таких активов ведут по первоначальной стоимости, в этой строке приводят их остаточную стоимость

Помните: здесь не отражают стоимость долгосрочных биологических активов, в том числе многолетних насаждений, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Информацию о таких активах обобщают на субсчетах 107 «Животные» и 108 «Многолетние насаждения» общего Плана счетов или же на соответствующих субсчетах счета 10 Упрощенного плана счетов, а их учетную стоимость показывают в стр. 1010 — 1012 формы № 1-м.

Долгосрочные финансовые инвестиции

1030

Сальдо по Дт сч. 14

Показывают финансовые инвестиции на период более одного года, а также все прочие финансовые инвестиции, которые не могут быть свободно реализованы в любое время

Прочие необоротные активы

1090

Сальдо по Дт сч. 18

Сальдо по Дт сч. 18, 19

Отражают стоимость необоротных активов, которые не могут быть включены в другие статьи раздела І «Необоротные активы» актива формы № 1-м

Предприятия, которые перешли на применение П(С)БУ 25 с начала 2016 года, в гр. 3 этой строки отражают также данные статьи «Отсроченные налоговые активы» Баланса (Отчета о финансовом состоянии) на конец 2015 года (стр. 1045 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г.).

Всего по разделу I

1095

Стр. 1005 + стр. 1010 + стр. 1020 + стр. 1030 + стр. 1090

II. Оборотные активы

Запасы

1100

Сальдо по Дт сч. 20, 23, 26 (без учета сальдо по Дт субсчета учета необоротных активов, удерживаемых для продажи)

Сальдо по Дт сч. 20, 22, 23, 25, 26, 27, 28 (без учета сальдо по Дт субсч. 286 и за минусом сальдо по Кт субсч. 285)

В этой строке отражают:

— общую стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла;

 

 

 

 

— стоимость готовой продукции;

— стоимость сельскохозяйственной продукции;

— покупную стоимость товаров, приобретенных для последующей продажи;

— расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги);

— валовую задолженность заказчиков по строительным контрактам

в том числе готовая продукция

1103

Сальдо по Дт сч. 26 (без учета сальдо по Дт субсчета учета необоротных активов, удерживаемых для продажи)

Сальдо по Дт сч. 26, 27, 28 (без учета сальдо по Дт субсч. 286 и за минусом сальдо по Кт субсч. 285)

Справочно показывают стоимость готовой продукции, а именно:

— себестоимость изделий на складе, обработка которых закончена и которые прошли испытания, приемку, укомплектованы согласно условиям договоров с заказчиками и соответствуют техническим условиям и стандартам;

— стоимость сельскохозяйственной продукции;

— покупную стоимость товаров, приобретенных предприятием для последующей продажи. Не включают в итог Баланса

Текущие биологические активы

1110

Сальдо по Дт сч. 21

Приводят стоимость текущих биологических активов животноводства (взрослые животные на откорме и в нагуле, птица, звери, кролики, взрослые животные, выбракованные из основного стада для реализации, молодняк животных на выращивании и откорме), а также растениеводства (зерновые, технические, овощные и другие культуры), учет которых ведут в соответствии с П(С)БУ 30

Помните: здесь не показывают стоимость текущих биологических активов, не связанных с сельскохозяйственной деятельностью. Учетную стоимость таких активов отражают в стр. 1100 формы № 1-м.

Дебиторская задолженность за товары, работы, услуги

1125

Сальдо по Дт соответствующих субсчетов сч. 37 минус сальдо по Кт субсч. 37/Резерв сомнительных долгов (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, в том числе обеспеченной векселем)

Сальдо по Дт сч. 34, 36 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к задолженности за продукцию, товары, работы, услуги, в том числе обеспеченной векселем)

Отражают скорректированную на резерв сомнительных долгов (нетто) задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги, включая обеспеченную векселями задолженность

Дебиторская задолженность по расчетам с бюджетом

1135

Сальдо по Дт сч. 64 (в части расчетов по налогам, обязательным платежам, социальному страхованию) и субсч. 37/Расчеты с государственными целевыми фондами

Сальдо по Дт субсч. 378, 641, 642, 651, 652

Приводят признанную дебиторскую задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, в частности по расчетам по временной нетрудоспособности. Также в этой строке отражают авансовые платежи и переплату по налогам, сборам и другим платежам в бюджет

в том числе по налогу на прибыль

1136

Сальдо по Дт субсч. 64/Расчеты по налогу на прибыль

Сальдо по Дт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль

Эта строка является справочной. В ней показывают дебиторскую задолженность по расчетам с бюджетом по налогу на прибыль. Плательщики единого налога эту строку не заполняют.

Не включают в итог Баланса

Прочая текущая дебиторская задолженность

1155

Сальдо по Дт соответствующих субсчетов сч. 37, 64 (в части задолженности, не отраженной в стр. 1135), 66, 68 минус сальдо по Кт субсч. 37/Резерв сомнительных долгов (в части, относящейся к этой задолженности)

Сальдо по Дт сч. 37 (без учета сальдо по Дт субсч. 378), 66, 68 и субсч. 654, 655 минус сальдо по Кт сч. 38 (в части, относящейся к этой задолженности)

Показывают скорректированную на резерв сомнительных долгов (нетто) задолженность дебиторов, которая не включена в другие статьи дебиторской задолженности и подлежит отражению в составе оборотных активов (например, задолженность работников предприятию)

Текущие финансовые инвестиции

1160

Сальдо по Дт сч. 35

Сальдо по Дт субсч. 352

Отражают финансовые инвестиции на срок, не превышающий одного года, которые могут быть свободно реализованы в любой момент (кроме инвестиций, являющихся эквивалентами денежных средств)

Деньги и их эквиваленты

1165

Сальдо по Дт сч. 30 (кроме денежных документов), 31

Сальдо по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 334, 335, 351

Показывают:

— наличные в кассе предприятия;

— деньги на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций;

— денежные средства в пути;

— электронные деньги;

— эквиваленты денег.

Здесь приводят денежные средства как в национальной, так и в иностранных валютах

Заметьте: денежные средства, которые нельзя использовать для операций в течение одного года с даты баланса или в течение операционного цикла вследствие ограничений, исключают из состава оборотных активов и отражают как необоротные активы (стр. 1090 формы № 1-м).

Расходы будущих периодов

1170

Сальдо по Дт сч. 39

Отражают расходы, понесенные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Среди них:

— расходы, связанные с подготовительными к производству работами в сезонных отраслях промышленности;

— расходы, связанные с освоением новых производств и агрегатов;

— уплаченные авансом арендные платежи;

— оплата страхового полиса;

— подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания и т. п.

Прочие оборотные активы

1190

Сальдо по Дт субсч. 30/Денежные документы, 64/Налоговые обязательства и 64/Налоговый кредит

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 643, 644

Приводят суммы оборотных активов, которые не включены в упомянутые выше статьи раздела ІІ актива Баланса. В частности, здесь указывают стоимость денежных документов

Всего по разделу II

1195

Стр. 1100 + стр. 1110 + стр. 1125 + стр. 1135 + стр. 1155 + стр. 1160 + + стр. 1165 + стр. 1170 + стр. 1190

III. Необоротные активы, удерживаемые для продажи, и группы выбытия

1200

Сальдо по Дт сч. 26 (субсчет учета необоротных активов, удерживаемых для продажи)

Сальдо по Дт субсч. 286

Отражают стоимость необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, которая определяется в соответствии с П(С)БУ 27

Баланс

1300

Стр. 1095 + стр. 1195 + стр. 1200

Проверка. Значения стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1-м должны соответствовать показателям стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1-м.

ПАССИВ

I. Собственный капитал

Зарегистрированный (паевой) капитал

1400

Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 40

Сальдо по Кт сч. 40

Приводят зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала предприятия с учетом суммы взносов в объявленный, но еще не зарегистрированный уставный капитал. Предприятия, для которых не предусмотрена фиксированная сумма уставного капитала, отражают в этой строке сумму фактического взноса собственников в уставный капитал. Здесь же показывают сумму паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций

Обратите внимание: п.п. 2.16 разд. ІІ П(С)БУ 25 предлагает показывать в составе этой строки взносы учредителей предприятия сверх уставного капитала. Для учета таких взносов, напомним, предназначен субсч. 422 «Прочий вложенный капитал» общего Плана счетов. Между тем, по нашему убеждению, место таким суммам в стр. 1410 формы № 1-м. В обоснование нашей позиции сошлемся на п. 2.42 Методрекомендаций № 433. По нему сумма капитала, вложенного учредителями сверх уставного капитала, подлежит отражению в статье «Дополнительный капитал» (стр. 1410) Баланса (Отчета о финансовом состоянии) по форме № 1.

Дополнительный капитал

1410

Сальдо по Кт соответствующих субсчетов сч. 40

Сальдо по Кт сч. 41, 42

Отражают сумму дооценки необоротных активов, стоимость безвозмездно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов и другие виды дополнительного капитала

Резервный капитал

1415

Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 40

Сальдо по Кт сч. 43

Приводят сумму резервного капитала, созданного в соответствии с действующим законодательством или учредительными документами за счет нераспределенной прибыли предприятия

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1420

Сальдо по Кт (прибыль) или по Дт (убыток) сч. 44

Сальдо по Кт субсч. 441 (или по Дт субсч. 442)

Отражают суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Сумму непокрытого убытка приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала

Заметьте: в первом месяце года перехода на применение П(С)БУ 25 сальдо сч. 17 «Отсроченные налоговые активы» и сч. 54 «Отсроченные налоговые обязательства» сворачивают взаимной корреспонденцией счетов. Разницу списывают на сч. 44 «Нераспределенные прибыли (непокрытые убытки)» и отражают в стр. 1420 формы № 1-м ( п.п. 2.19 разд. II П(С)БУ 25).

Неоплаченный капитал

1425

Сальдо по Дт соответствующих субсчетов сч. 40

Сальдо по Дт сч. 45, 46

Отражают сумму задолженности собственников (участников) по взносам в уставный капитал. Хозяйственные общества здесь также приводят величину изъятого капитала, т. е. фактическую себестоимость долей, выкупленных у своих участников.

Суммы по этой статье приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала

Государственные (казенные) и коммунальные предприятия в этой строке отражают передачу имущества в соответствии с Положением № 1213.

Всего по разделу I

1495

Стр. 1400 + стр. 1410 + стр. 1415 ± стр. 1420 - стр. 1425

II. Долгосрочные обязательства, целевое финансирование и обеспечения

1595

Сальдо по Кт сч. 47, 48, 55

Сальдо по Кт сч. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55

Приводят суммы:

— задолженности предприятия банкам за полученные от них кредиты, которая не является текущим обязательством;

— долгосрочной задолженности предприятия по привлеченным заемным средствам (кроме кредитов банков), на которые начисляются проценты;

— других долгосрочных обязательств;

— остатка средств целевого финансирования и целевых поступлений, полученных из бюджета и других источников;

— обеспечений для возмещения предстоящих расходов и платежей (на оплату отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т. п.)

Предприятия — плательщики налога на прибыль в этой строке отражают также суммы денежных средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль, предусмотренных НКУ. В бухгалтерском учете сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения, показывают записью: Дт сч. 98 «Налог на прибыль» — Кт субсч. 481 «Средства, высвобожденные от налогообложения». Предприятия, применяющие Упрощенный план счетов, начисление налога показывают записью по Дт соответствующего субсчета сч. 96 с Кт сч. 48.

Юридические лица, которые в текущем году перешли на применение П(С)БУ 25, в гр. 3 этой строки отражают также данные статьи «Отсроченные налоговые обязательства» Баланса (Отчета о финансовом состоянии) на конец предыдущего года (стр. 1500 гр. 4 формы № 1 на 31.12.2015 г.).

IІІ. Текущие обязательства

Краткосрочные кредиты банков

1600

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), соответствующих субсчетов сч. 68 (в части кредитов банков и процентов по ним)

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60, субсч. 684 (в части процентов по банковским кредитам)

Отражают сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам. Такие обязательства приводят с учетом причитающейся к уплате на конец отчетного периода суммы процентов за пользование кредитами

Текущая кредиторская задолженность по:

долгосрочным обязательствам

1610

Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 68

Сальдо по Кт сч. 61

Показывают суммы обязательств, которые образовались как долгосрочные, но подлежат погашению в течение 12 месяцев с даты баланса

товарам, работам, услугам

1615

Сальдо по Кт сч. 68 (в части задолженности за ТМЦ, работы, услуги)

Сальдо по Кт сч. 62, 63

Приводят сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями. Здесь также показывают задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам и расчеты по излишкам ТМЦ, которые установлены при их приемке

расчетам с бюджетом

1620

Сальдо по Кт субсч. 64/Расчеты по налогам, 64/Расчеты по обязательным платежам

Сальдо по Кт субсч. 641, 642

Отражают задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая суммы налогов с работников предприятия, налога на прибыль и единого налога

в том числе по налогу на прибыль

1621

Сальдо по Кт субсч. 64/Расчеты по налогу на прибыль

Сальдо по Кт субсч. 641/Расчеты по налогу на прибыль

Справочно заносят текущую кредиторскую задолженность предприятия перед бюджетом по налогу на прибыль. Плательщики единого налога эту строку не заполняют.

Не включают в итог Баланса

расчетам по страхованию

1625

Сальдо по Кт сч. 64 (в части задолженности по страхованию)

Сальдо по Кт сч. 65

Отражают сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование его работников

расчетам по оплате труда

1630

Сальдо по Кт сч. 66

Показывают задолженность по начисленной, но еще не выплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате

Доходы будущих периодов

1665

Сальдо по Кт сч. 69

Включают доходы, полученные в течение текущего или предыдущих отчетных периодов, которые относятся к будущим отчетным периодам, в частности:

— доходы в виде полученных авансовых платежей за сданные в аренду основные средства и прочие необоротные активы;

— подписка на газеты, журналы, периодические и справочные издания;

— выручка от продажи билетов транспортных и театрально-зрелищных предприятий;

— полученная абонентная плата за пользование средствами связи и т. п.

Прочие текущие обязательства

1690

Сальдо по Кт сч. 37, 68 (соответствующие субсчета по учету полученных авансов, расчетов с учредителями и т. д.), субсч. 64/Налоговый кредит, 64/Налоговые обязательства

Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644 и сч. 67, 68 (кроме субсч. 680 и 684 в части процентов по банковским кредитам)

Отражают суммы обязательств, которые не включены в другие строки раздела ІІІ «Текущие обязательства» пассива формы № 1-м. Сюда, в частности, попадут:

— задолженность по полученным авансам;

— задолженность перед учредителями в связи с распределением прибыли;

— задолженность связанным сторонам;

— сумма валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам и пр.

Всего по разделу IІІ

1695

Стр. 1600 + стр. 1610 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + + стр. 1665 + стр. 1690

ІV. Обязательства, связанные с необоротными активами, удерживаемыми для продажи, и группами выбытия

1700

Сальдо по Кт соответствующего субсчета сч. 68

Сальдо по Кт субсч. 680

Отражают обязательства, связанные с необоротными активами и группами выбытия, удерживаемыми для продажи, которые определяют в соответствии с П(С)БУ 27

Баланс

1900

Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695 + стр. 1700

Проверка. Значения стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1-м должны соответствовать показателям стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1-м.

Теперь рассмотрим правила составления Отчета о финансовых результатах по форме № 2-м. При его заполнении помните:

1) в Отчете о финансовых результатах подают информацию о доходах, расходах, прибылях и убытках от деятельности предприятия за отчетный период ( п. 3 разд. II П(С)БУ 25);

2) показатели о расходах и убытках, а также о налоге на прибыль отражают в форме № 2-м в скобках ( п. 4 разд. II П(С)БУ 25);

3) в графе 4 Отчета о финансовых результатах приводят данные за аналогичный период прошлого года ( п. 6 разд. I П(С)БУ 25).

Как заполнить строки формы № 2-м с использованием информации, обобщенной на счетах бухгалтерского учета, вы можете узнать из табл. 8.3.

Таблица 8.3. Заполнение формы № 2-м

Наименование статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

Примечания

при использовании Упрощенного плана счетов

при использовании общего Плана счетов

Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

2000

Обороты по Дт сч. 70 с Кт сч. 79 минус обороты по Кт субсч. 70/Вычеты из дохода с Дт сч. 79

Обороты по Дт субсч. 701, 702 и 703 с Кт субсч. 791 минус обороты по Кт субсч. 704 с Дт субсч. 791

Отражают чистый доход от реализации продукции, товаров, работ или услуг, т. е. доход (выручку) от реализации за вычетом:

— предоставленных скидок;

— стоимости возвращенных ранее проданных товаров;

— непрямых налогов (НДС, акцизного налога);

— других налогов и сборов, уплачиваемых с оборота;

— доходов, которые по договорам принадлежат комитентам

Кроме того, здесь отражают доход от аренды объектов инвестиционной недвижимости, а также доход от операционной аренды других объектов, если она является основным видом деятельности предприятия.

Прочие операционные доходы

2120

Обороты по Дт сч. 74 (субсчет учета операционных доходов) с Кт сч. 79

Обороты по Дт сч. 71 с Кт субсч. 791

Показывают суммы прочих доходов от операционной деятельности предприятия, кроме дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг):

— доход от операционной аренды активов (кроме случаев, когда в аренду предоставляется инвестиционная недвижимость или аренда является основным видом деятельности);

— доход от операционных курсовых разниц;

— возмещение ранее списанных активов;

 

 

 

 

— доход от реализации оборотных активов (кроме финансовых инвестиций);

— доход от реализации необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия и т. д.

В этой строке также приводят доход от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и доход от изменения стоимости активов, учитываемых по справедливой стоимости.

Прочие доходы

2240

Обороты по Дт соответствующих субсчетов сч. 74 с Кт сч. 79

Обороты по Дт сч. 72, 73 с Кт субсч. 792; по Дт сч. 74 с Кт субсч. 793

В эту строку включают:

— дивиденды, проценты, доходы от участия в капитале и прочие доходы, полученные от финансовых инвестиций;

— доход от реализации финансовых инвестиций;

— доход от неоперационных курсовых разниц;

— прочие доходы, которые возникают в процессе деятельности, но не связаны с операционной деятельностью предприятия

Итого доходы

2280

Стр. 2000 + стр. 2120 + стр. 2240

Отражают общую сумму доходов предприятия

Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)

2050

Обороты по Кт сч. 90 с Дт сч. 79

Обороты по Кт субсч. 901, 902, 903 с Дт субсч. 791

Показывают производственную себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров. Здесь же указывают нераспределенные постоянные общепроизводственные расходы, входящие в состав себестоимости реализованной продукции (работ, услуг).

Если аренда является основным видом деятельности, то в эту строку относят также расходы, связанные с предоставлением имущества в аренду.

Показатель приводят в скобках

Прочие операционные расходы

2180

Обороты по Кт соответствующих субсчетов сч. 96 с Дт сч. 79

Обороты по Кт сч. 92, 93, 94 с Дт субсч. 791

В этой строке приводят:

— административные расходы;

— расходы на сбыт;

— себестоимость реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции, товаров и финансовых инвестиций), необоротных активов, удерживаемых для продажи, и групп выбытия;

 

 

 

 

— отчисления на создание резерва сомнительных долгов и сумму списанных в состав расходов безнадежных долгов;

— потери от обесценивания производственных запасов;

— потери от операционных курсовых разниц;

— признанные экономические санкции;

— отчисления для обеспечения возмещения предстоящих операционных расходов;

— другие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия.

Показатель приводят в скобках

Кроме прочего, в этой строке отражают расходы от первоначального признания биологических активов и сельскохозяйственной продукции и расходы от изменения стоимости активов, учитываемых по справедливой стоимости.

Прочие расходы

2270

Обороты по Кт соответствующих субсчетов сч. 96 с Дт сч. 79

Обороты по Кт сч. 95, 96 с Дт субсч. 792; по Кт сч. 97 с Дт субсч. 793

Здесь отражают:

— расходы на уплату процентов и прочие расходы предприятия, связанные с заимствованиями;

— потери от участия в капитале;

— себестоимость реализации финансовых инвестиций;

— потери от неоперационных курсовых разниц;

— потери от уценки финансовых инвестиций и необоротных активов;

— другие расходы, которые возникают в процессе деятельности, но не связаны с операционной деятельностью предприятия.

Показатель приводят в скобках

Итого расходы

2285

Стр. 2050 + стр. 2180 + стр. 2270

Отражают общую сумму расходов предприятия. Значение приводят в скобках

Финансовый результат до налогообложения

2290

Стр. 2280 - стр. 2285

Показывают финансовый результат до налогообложения. При получении отрицательного значения (убыток) показатель приводят в скобках

Налог на прибыль

2300

Обороты по Дт субсч. 96/Налог на прибыль с Кт субсч. 64/Расчеты по налогу на прибыль, сч. 48

Оборот по Дт сч. 98 с Кт субсч. 481, 641/Расчеты по налогу на прибыль

Показывают сумму налога на прибыль за отчетный период, которая определяется в соответствии с НКУ. Единоналожники эту строку не заполняют.

Показатель приводят в скобках

На наш взгляд, в этой строке следует отражать также сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения. Напомним: в бухгалтерском учете ее показывают записью: Дт сч. 98 — Кт субсч. 481. Предприятия, применяющие Упрощенный план счетов, начисление налога отражают записью по Дт соответствующего субсчета сч. 96 с Кт сч. 48.

Чистая прибыль (убыток)

2350

Стр. 2290 - стр. 2300

Отражают чистую прибыль или убыток. При получении отрицательного значения (убыток) показатель приводят в скобках

8.2. Упрощенный финансовый отчет (формы № 1-мс и № 2-мс)

Упрощенный финотчет во многом схож с Финансовым отчетом субъекта малого предпринимательства по формам № 1-м и № 2-м, но менее детализирован. Рассмотрим построчно, как составить формы № 1-мс и № 2-мс, в табл. 8.4 и 8.5 (см. с. 120) соответственно. Начнем с Баланса.

Таблица 8.4. Заполнение формы № 1-мс

Наименование статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

Примечания

при использовании Упрощенного плана счетов

при использовании общего Плана счетов

АКТИВ

І. Необоротные активы

Основные средства:

1010

Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дт сч. 10 (субсчет учета инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости), сч. 16 (субсчет учета долгосрочных биологических активов по справедливой стоимости)

Стр. 1011 - стр. 1012 плюс сальдо по Дт субсч. 100 (в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости), 161, 163 и 165

В этой строке приводят остаточную стоимость:

— собственных и полученных на условиях финансового лизинга или доверительного управления объектов и арендованных целостных государственных имущественных комплексов, которые относят в состав основных средств;

— прочих необоротных материальных активов;

— нематериальных активов;

— долгосрочных биологических активов (если их учет ведут по первоначальной стоимости);

— инвестиционной недвижимости (если ее учет ведут по первоначальной стоимости).

Сюда включают также справедливую стоимость инвестиционной недвижимости и/или долгосрочных биологических активов, если их учет ведут по справедливой стоимости, а также стоимость незавершенных капитальных инвестиций

Государственные (казенные) и коммунальные предприятия в стр. 1010 приводят стоимость имущества, полученного на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления.

первоначальная стоимость

1011

Сальдо по Дт сч. 10, 15, 16 (кроме субсчетов учета инвестиционной недвижимости и долгосрочных биологических активов по справедливой стоимости)

Сальдо по Дт сч. 10 (кроме субсч. 100 в части инвестиционной недвижимости, учитываемой по справедливой стоимости), 11, 12, 15, субсч. 162, 164, 166

Показывают первоначальную (переоцененную) стоимость основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов, незавершенных капитальных инвестиций, а также объектов инвестиционной недвижимости и долгосрочных биологических активов, если их учет ведут по первоначальной стоимости.

Не включают в итог Баланса

износ

1012

Сальдо по Кт сч. 13

Заносят начисленную в установленном порядке сумму износа основных средств, нематериальных активов, прочих необоротных материальных активов, а также объектов инвестиционной недвижимости и долгосрочных биологических активов, оцененных по первоначальной стоимости. Показатель приводят в скобках.

Не включают в итог Баланса

Прочие необоротные активы

1090

Сальдо по Дт сч. 14, 18

Сальдо по Дт сч. 14, 18, 19

Приводят стоимость прочих необоротных активов, в том числе долгосрочных финансовых инвестиций

Всего по разделу I

1095

Стр. 1010 + стр. 1090

II. Оборотные активы

Запасы

1100

Сальдо по Дт сч. 20, 21, 23, 26

Сальдо по Дт сч. 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28

Отражают:

— стоимость запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары (кроме инвентарной), строительных материалов и других материалов, предназначенных для использования в ходе нормального операционного цикла;

— стоимость текущих биологических активов;

— стоимость готовой продукции;

— стоимость сельскохозяйственной продукции;

— расходы на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги);

— валовую задолженность заказчиков по строительным контрактам

По нашему мнению, в стр. 1100 формы № 1-мс также следует отражать стоимость товаров, приобретенных предприятием для продажи.

Текущая дебиторская задолженность

1155

Сальдо по Дт сч. 37, 64 (кроме субсч. 64/Налоговый кредит и 64/Налоговые обязательства), 66, 68 минус сальдо по Кт субсч. 37/Резерв сомнительных долгов

Сальдо по Дт сч. 34, 36, 37, 63, 64 (кроме субсч. 643 и 644), 65, 66, 68 минус сальдо по Кт сч. 38

Отражают фактическую задолженность покупателей или заказчиков за реализованные им продукцию, товары, работы или услуги (включая обеспеченную векселями), задолженность прочих дебиторов. Кроме того, здесь показывают признанную дебиторскую задолженность казначейских, финансовых и налоговых органов, государственных целевых фондов, а также задолженность работников перед предприятием

Отметим: п.п. 1.4 разд. III П(С)БУ 25 предлагает отражать в этой строке также задолженность учредителей по формированию уставного капитала. Одновременно с этим п.п. 1.7 разд. III П(С)БУ 25 предписывает показывать в составе статьи «Капитал» (стр. 1400 формы № 1-мс) сумму фактически внесенного учредителями (собственниками) уставного капитала предприятия, а не зафиксированного в учредительных документах. Очевидно, что при таком заполнении строк Баланс не сойдется.

На наш взгляд, в стр. 1400 формы № 1-мс следует отражать зафиксированную в учредительных документах сумму уставного капитала за минусом величины задолженности учредителей по взносам, что и будет соответствовать фактически внесенной учредителями сумме. При таком подходе задолженность учредителей по формированию уставного капитала в стр. 1155 формы № 1-мс указываться не должна.

Напомним: предприятия, составляющие Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства, имеют право не создавать резерв сомнительных долгов ( п. 8 разд. І П(С)БУ 25). В таком случае текущую дебиторскую задолженность в строке 1155 отражают в ее фактической сумме, т. е. без уменьшения на резерв сомнительных долгов.

Деньги и их эквиваленты

1165

Сальдо по Дт сч. 30 (кроме денежных документов), 31

Сальдо по Дт сч. 30, 31, субсч. 333, 334, 335, 351

Приводят наличность в кассе предприятия, деньги на текущих и других счетах в банках, которые могут быть свободно использованы для текущих операций, денежные средства в пути, электронные деньги, эквиваленты денежных средств. Здесь показывают средства как в национальной, так и в иностранных валютах

Помните: средства, которые нельзя использовать для операций в течение года с даты баланса или в течение операционного цикла вследствие ограничений, отражают как необоротные активы (стр. 1090 формы № 1-мс).

Прочие оборотные активы

1190

Сальдо по Дт сч. 35, 39, субсч. 30/Денежные документы, 64/Налоговый кредит и 64/Налоговые обязательства

Сальдо по Дт субсч. 331, 332, 352, 643, 644, сч. 39

Показывают суммы оборотных активов, которые не включены в упомянутые выше статьи раздела ІІ актива формы № 1-мс, в частности, текущие финансовые инвестиции

Всего по разделу II

1195

Стр. 1100 + стр. 1155 + стр. 1165 + стр. 1190

Баланс

1300

Стр. 1095 + стр. 1195

Показатели стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1-мс должны соответствовать показателям стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1-мс.

ПАССИВ

I. Собственный капитал

Капитал

1400

Сальдо по Кт сч. 40 минус сальдо по Дт сч. 40 (соответствующие субсчета)

Сальдо по Кт сч. 40, 41, 42, 43 минус сальдо по Дт сч. 45, 46

В этой строке приводят:

— сумму фактически внесенного учредителями (собственниками) уставного капитала предприятия;

— стоимость бесплатно полученных предприятием от других юридических или физических лиц необоротных активов;

— другие виды дополнительного капитала;

— сумму паевого капитала (паевых взносов) членов потребительского общества, союзов и других организаций;

— взносы учредителей предприятия сверх уставного капитала;

— сумму резервного капитала

Заметьте: здесь также учитывают сумму изъятого капитала, которую вычитают при определении показателя этой строки.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1420

Сальдо по Кт (прибыль) или по Дт (убыток) сч. 44

Сальдо по Кт субсч. 441 или по Дт субсч. 442

Отражают сумму нераспределенной прибыли или непокрытого убытка. Сумму убытка приводят в скобках и вычитают при определении итога собственного капитала

Всего по разделу I

1495

Стр. 1400 ± стр. 1420

II. Долгосрочные обязательства, целевое финансирование и обеспечения

1595

Сальдо по Кт сч. 47, 48, 55

Сальдо по Кт сч. 47, 48, 50, 51, 52, 53, 55

В этой строке отражают:

— сумму задолженности предприятия банкам за полученные от них кредиты, которая не является текущим обязательством;

— сумму долгосрочной задолженности предприятия по обязательствам, связанным с привлечением заемных средств (кроме кредитов банков), на которые начисляют проценты;

— другие долгосрочные обязательства.

Здесь также показывают остаток средств целевого финансирования и целевых поступлений из бюджета и других источников, в том числе суммы средств, высвобожденных от налогообложения в связи с предоставлением льгот по налогу на прибыль

Кроме того, в стр. 1595 показывают суммы обеспечений для возмещения предстоящих расходов и платежей (на оплату отпусков работникам, выполнение гарантийных обязательств и т. п.), если предприятие их создает.

IІІ. Текущие обязательства

Краткосрочные кредиты банков

1600

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 68 (в части кредитов банков и процентов по ним)

Сальдо по Кт сч. 31 (овердрафт), 60, 61 (в части задолженности по кредитам банков), субсч. 684 (в части процентов по банковским кредитам)

Показывают сумму текущих обязательств предприятия перед банками по полученным от них краткосрочным займам. Такие обязательства приводят с учетом причитающейся к уплате на конец отчетного периода суммы процентов за пользование кредитами

В этой строке отражают также обязательства, которые возникли как долгосрочные, но подлежат погашению в течение 12 месяцев с даты баланса.

Текущая кредиторская задолженность по:

товарам, работам, услугам

1615

Сальдо по Кт сч. 68 (в части задолженности за ТМЦ, работы, услуги)

Сальдо по Кт сч. 62, 63

Отражают сумму задолженности перед поставщиками и подрядчиками за материальные ценности, выполненные работы и полученные услуги, включая задолженность, обеспеченную векселями

Также здесь показывают задолженность перед поставщиками по неотфактурованным поставкам и расчетам по излишкам ТМЦ, которые установлены при их приемке.

расчетам с бюджетом

1620

Сальдо по Кт сч. 64 (в части задолженности по платежам в бюджет)

Сальдо по Кт субсч. 641, 642

Показывают задолженность предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая суммы налогов с работников предприятия

расчетам по страхованию

1625

Сальдо по Кт сч. 64 (в части задолженности по страхованию)

Сальдо по Кт сч. 65

Отражают сумму задолженности по отчислениям на общеобязательное государственное социальное страхование, страхование имущества предприятия и индивидуальное страхование работников

расчетам по оплате труда

1630

Сальдо по Кт сч. 66

Приводят задолженность по начисленной, но не выплаченной сумме оплаты труда, а также по депонированной заработной плате

Прочие текущие обязательства

1690

Сальдо по Кт сч. 37, 68 (кроме сумм, отраженных в других строках раздела III пассива формы № 1-мс), 69, субсч. 64/Налоговый кредит и 64/Налоговые обязательства

Сальдо по Кт субсч. 372, 378, 643, 644, сч. 61 (кроме долгосрочной задолженности по банковским кредитам, переведенной в текущую), 67, 68 (кроме субсч. 684 в части процентов по банковским кредитам), 69

Включают суммы обязательств, которые не отражены в других статьях раздела ІІІ пассива формы № 1-мс, в частности:

— задолженность по полученным авансам;

— задолженность перед учредителями в связи с распределением прибыли;

— задолженность связанным сторонам;

— суммы валовой задолженности заказчикам по строительным контрактам и пр.

Всего по разделу IІІ

1695

Стр. 1600 + стр. 1615 + стр. 1620 + стр. 1625 + стр. 1630 + стр. 1690

Баланс

1900

Стр. 1495 + стр. 1595 + стр. 1695

Показатели стр. 1900 гр. 3 и 4 формы № 1-мс должны соответствовать показателям стр. 1300 гр. 3 и 4 формы № 1-мс.

Теперь рассмотрим особенности составления Отчета о финансовых результатах по форме № 2-мс. При его заполнении учтите: в гр. 4 приводят данные за аналогичный период предыдущего года ( п. 6 разд. I П(С)БУ 25), т. е. показатели, отраженные в гр. 3 формы № 2-мс за 2015 год.

Таблица 8.5. Заполнение формы № 2-мс

Наименование статьи

Код строки

Источник информации для заполнения

Примечания

при использовании Упрощенного плана счетов

при использовании общего Плана счетов

Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг)

2000

Обороты по Дт сч. 70 с Кт сч. 79 минус обороты по Кт субсч. 70/Вычеты из дохода с Дт сч. 79

Обороты по Дт субсч. 701, 702 и 703 с Кт субсч. 791 минус обороты по Кт субсч. 704 с Дт субсч. 791

Отражают чистый доход от реализации продукции, товаров, работ или услуг, т. е. доход (выручку) от реализации за вычетом:

— предоставленных скидок;

— стоимости возвращенных ранее проданных товаров;

— непрямых налогов (НДС, акцизного налога);

— других налогов и сборов, уплачиваемых с оборота;

— доходов, которые по договорам принадлежат комитентам

Кроме того, здесь отражают доход от аренды объектов инвестиционной недвижимости, а также доход от операционной аренды других объектов, если она является основным видом деятельности предприятия.

Прочие доходы

2160

Обороты по Дт сч. 74 с Кт сч. 79

Обороты по Дт сч. 71 с Кт субсч. 791; по Дт сч. 72, 73 с Кт субсч. 792; по Дт сч. 74 с Кт субсч. 793

Приводят суммы прочих доходов, кроме дохода от реализации продукции (товаров, работ, услуг):

— доход от операционной аренды активов (кроме случаев, когда в аренду предоставляют инвестиционную недвижимость или аренда является основным видом деятельности);

— доход от операционных и неоперационных курсовых разниц;

— возмещение ранее списанных активов;

— доход от реализации оборотных активов;

— проценты, доходы от участия в капитале и другие доходы от финансовых инвестиций;

— доход от реализации финансовых инвестиций и необоротных активов;

— прочие доходы

Итого доходы

2280

Стр. 2000 + стр. 2160

Определяют общую сумму доходов согласно формуле

Себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг)

2050

Обороты по Дт сч. 90

Обороты по Дт субсч. 901, 902, 903

Показывают производственную себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) и/или себестоимость реализованных товаров.

Показатель приводят в скобках

В соответствии с п.п. 2.3 разд. III П(С)БУ 25 себестоимость изготовленных и реализованных товаров (продукции, работ, услуг) состоит из прямых расходов, непосредственно связанных с производством, и общепроизводственных расходов, «уменьшенных на сумму уменьшения остатка на конец периода (в сравнении с остатком на начало периода) незавершенного производства и готовой продукции». Однако для определения себестоимости реализованной продукции уменьшать производственные расходы следует на сумму прироста (а не уменьшения) остатков на конец периода в сравнении с остатками на начало. Соответственно на сумму уменьшения остатков готовой продукции и незавершенного производства нужно увеличить производственные расходы.

Обратите внимание: если аренда является основным видом деятельности предприятия, то в эту строку относим также расходы, связанные с предоставлением предприятием имущества в аренду.

Прочие расходы

2165

Обороты по Дт сч. 96 без учета оборота по Дт сч. 96 с Кт сч. 48 и субсч. 64/Расчеты по налогу на прибыль (в части начисленного налога на прибыль)

Обороты по Дт сч. 92, 93, 94, 95, 96, 97

Здесь отражают:

— административные расходы;

— расходы на сбыт;

— себестоимость реализованных оборотных активов (кроме готовой продукции и товаров);

— сумму списанных в состав расходов безнадежных долгов;

— потери от обесценивания производственных запасов;

— потери от операционных и неоперационных курсовых разниц;

 

 

 

 

— признанные экономические санкции;

— другие расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия;

— расходы на уплату процентов и другие расходы предприятия, связанные с заимствованиями;

— потери от участия в капитале;

— себестоимость реализации финансовых инвестиций и необоротных активов;

— прочие расходы предприятия.

Показатель приводят в скобках

В этой же строке показывают подлежащую уплате за отчетный период сумму налогов и сборов, кроме налога на прибыль (в частности, единый налог). На наш взгляд, здесь также следует отражать отчисления на резерв сомнительных долгов и создание обеспечений для покрытия будущих операционных расходов, если предприятие создает такие обеспечения и резервы.

Итого расходы

2285

Стр. 2050 + стр. 2165

Определяют общую сумму расходов согласно формуле. Значение приводят в скобках

Финансовый результат до налогообложения

2290

Стр. 2280 - стр. 2285

Показывают финансовый результат до налогообложения. Отрицательное значение (убыток) приводят в скобках

Налог на прибыль

2300

Обороты по Дт сч. 96 с Кт сч. 48, субсч. 64/Расчеты по налогу на прибыль

Оборот по Дт сч. 98 с Кт субсч. 481, 641/Расчеты по налогу на прибыль

Отражают сумму налога на прибыль за отчетный период, определенную согласно НКУ. Единоналожники эту строку не заполняют.

Показатель приводят в скобках

Обратите внимание: здесь же отражают сумму налога на прибыль, не уплаченную в бюджет вследствие освобождения от налогообложения. Напомним: в бухгалтерском учете ее начисляют записью по Дт сч. 98 с Кт субсч. 481 (или по Дт соответствующего субсчета сч. 96 с Кт сч. 48 Упрощенного плана счетов).

Расходы (доходы), уменьшающие (увеличивающие) финансовый результат после налогообложения

2310

На сегодняшний день эту строку не заполняют

Чистая прибыль (убыток)

2350

Стр. 2290 - стр. 2300

Отражают сумму чистой прибыли предприятия согласно приведенной формуле. При получении отрицательного значения (убыток) показатель приводят в скобках

На этом мы заканчиваем рассматривать формы финансовой отчетности, предоставляемые предприятиями, которые в своей деятельности руководствуются национальными П(С)БУ. Уверены, теперь вы с легкостью сможете составить качественную финансовую отчетность и своевременно предоставить ее пользователям.

Подписаться на "Налоги и бухгалтерский учет"

 

Информация по теме:
Годовая финотчетность: основные требования

Отключить рекламу
Комментарии
  • Бухгалтер-новичок
23.01.17 08:09

Спасибо за консультацию!

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Наташа
29.09.17 11:40

Бухгалтер-новичок, Здравствуйте. подскажите как правильно сдавать баланс форму 2 малого предприятия. данные для отчет берутся совокупный за 9 месяцев или за 3-й квартал. Большое спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 4
  • Елена
23.01.17 09:16

Ну и когда же в ОПЗ появятся формы финотчетности для малых предприятий???

Ответить
    Оценить
  • 8
  • 0
  • Ксения
23.01.17 09:21

До какого числа надо сдать баланс в статистику?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 2
  • Aden
23.01.17 19:22

Коллеги, а почему в Медке пишет сзать 1м, 2м до 25.01.2017?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
25.01.17 14:38

Aden, это сроки сдачи в статистику

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
25.01.17 14:38

Aden, это сроки сдачи в статистику

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
23.01.17 09:32

Ксения, До 28.02.2017

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Ксения
23.01.17 09:51

Елена, спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Людмила
23.01.17 10:07

Предприятие с количеством работников 300 человек, но доход до 10 млн. евро может подать финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-м и № 2-м)?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • СержК
24.01.17 14:31

Людмила, если исходить из того, что в тексте самого Хозяйственного кодекса (ч. 3 ст. 55 ХКУ - http://zakon2.rada.gov.ua/laws/show/436-15/page2) критерии объединяются союзом "и", то выполняться, как по мне, должны оба условия одновременно. По числу работающих Вы попадаете в крупные, по доходу - в малые. Раз так - Вам прямая дорога в субъекты среднего предпринимательства (Інші суб’єкти господарювання належать до суб’єктів середнього підприємництва) и большой баланс. Как-то так...

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Tan4ik
23.01.17 12:27

Людмила, ст. 55 ХКУ написано:"Суб'єктами малого підприємництва є:...юридичні особи - суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми та форми власності, у яких середня кількість працівників за звітний період (календарний рік) не перевищує 50 осіб ТА річний дохід від будь-якої діяльності не перевищує суму, еквівалентну 10 мільйонам євро, визначену за середньорічним курсом Національного банку України."Т.е. СМП в таком случае не относятся те, у кого больше 50 чел и одновременно доход свыше 10 млн. евро.Т.е. можете сдавать 1-м и 2-м )

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 4
  • Ната
23.01.17 18:28

Tan4ik, Мне кажется,вы как-то наоборот прочитали норму. Субъектами малого предпринимательства являются: ...юридические лица — субъекты хозяйствования любой организационно-правовой формы и формы собственности, у которых средняя численность работников за отчетный период (календарный год) не превышает 50 человек И годовой доход от любой деятельности не превышает сумму, эквивалентную 10 миллионам евро, определенную по среднегодовому курсу Национального банка Украины.Т.е.должно выполняться оба условия чтоб быть "малышом"

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Анна
23.01.17 10:27

Людмила, нет, критерий "количество" - до 50 чел.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Елена
23.01.17 10:33

Хорошо описано, когда с отчётности по 25 стандарту переходить на полную, а когда наоборот? Считать обороты за 2016 год, или за 2015 год?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьяна
23.01.17 10:57

Всем добрый день! Если кол-во сотрудников до 10 чел и доход до 10млн грн какой финотчет правильно сдавать- 1-мс и 2-мс? В прошлом году сдали 1-м и 2-м и никто не был против :)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Сара
23.01.17 11:57

Татьяна, можете и дальше сдавать, если так удобно. Это не нарушение.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • Людмила
23.01.17 11:13

Добрый день! У меня такой же вопрос ,как и у Татьяны... Не будет ли нарушением сдача отчета по форме 1-м и 2-м, если предприятие подходит по параметрам под "микро"?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Сара
23.01.17 12:00

Людмила, сдавать упрощенную отчетность - это право, а не обязанность. Т.е. выбираете, какие формы вам удобнее. Вот наоборот - нельзя.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 2
  • Людмила
23.01.17 12:19

Сара, спасибо за ответ!

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Irina
23.01.17 12:05

Кто сдавал отчетность в статистику? Приходит квитанция №2 "не принят" не указан адрес эл. почты.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Крис
23.01.17 12:22

Irina, сегодня все сдала все принято.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Людмила
23.01.17 12:19

Сара ,спасибо!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Виктор
23.01.17 12:46

Татьяна и Людмила не будет нарушением...даже если по НСБУ 1 сделаете)

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина
23.01.17 13:12

Добрый день !Подскажите пожалуйста последний день подачи отчета за 2016год для финансовый отчет субъекта малого предпринимательства (формы № 1-м и № 2-м)?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • Ася
23.01.17 13:13

Здравствуйте, может кто ответит на вопрос Татьяны и Людимилы!А также я сдала фин.отчёт 1м 2м через единое окно в электронной форме S0110011 и срок сдачи по ней до 25.01.2017 г.??? как правильно? не могу понять!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ксения
23.01.17 13:49

я сегодня звонила в статистику сказали последний день 28.02.2017 Запорожье.

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • Бухгалтер 2012
23.01.17 14:46

Ксения, только что позвонила в нашу статистику (Харьков), сказали, что за 4 квартал не было и нет баланса, есть за год, который до 28.02.2017. Мне кажется, дело в том, что некоторые при создании отчёта указывали период не год, а квартал, из-за этого и в квитанциях конечный срок подачи не тот

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Янина
23.01.17 13:59

До 25.01.2017 за 4 квартал, а до 28.02.2017 годовой.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Бухгалтер 2012
23.01.17 14:41

Янина, а чем будет отличаться за 4 квартал от годового?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ирина
23.01.17 14:03

Добрый день! Если кол-во сотрудников до 10 чел и доход свыше 10млн грн какой финотчет правильно сдавать- 1-мс и 2-мс? или полный?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталия
23.01.17 14:04

Добрый день. Если я ФОП 3 группа единого налога, Мне тоже нужно сдавать Упрощенный финансовый отчет субъекта малого предпринимательства в составе Баланса (форма № 1-мс) и Отчета о финансовых результатах (форма № 2-мс). ?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Бухгалтер 2012
23.01.17 14:49

Наталия, насколько я знаю, ФОПы вообще не сдают балансы, это касается только ЮЛ

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 1
  • Наталия
23.01.17 16:05

Бухгалтер 2012, Спасибо

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталия
23.01.17 14:05

хочу уточнить. Наемных работников у меня нет, доход до1 млн. грн.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ася
23.01.17 14:57

Скопировала информацию с ниже указанного перелика:Перелік форм державних статистичних спостережень та фінансової звітності, які можуть подаватись респондентами в електронному вигляді у 2017 році34.Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва. Звіт про фінансові результати№ 2-м (річна, квартальна)S0110011зі звіту за 2016 рікЗдавала через Медок по этой форме период указывала год - срок сдачи по форме стоит 25.01.2017 г. ??? ...

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Оксана
24.01.17 21:37

Ася, у меня получилось обмануть программу, если так можно сказать. Скопировала отчёт за 2015 год, потом исправила период, согласилась со старой формой, зато срок сдачи стоит 28.02.2017.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Айя
23.01.17 16:34

Ася, у меня такой же вопрос как у Вас. Кто знает ответ, отзовитесь. Фин. отчет подается через Единое окно. Значит ли это, что он попадает и в статистику и фискалам?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Zinaida
23.01.17 14:57

Всем доброго дня! Хочу быть уверенной, что поняла по сроком правильно: неприбыльная организация имеет право сдавать 1м и 2м + Отчет об использовании доходов и расходов неприбыльной организации - 1). сдается все вместе в электронном виде в налоговую, а она пересылает потом 1м и 2м в статистику? 2) Срок сдачи 28.02.2017?

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • nvn256
01.02.17 14:38

Zinaida, +тоже задаюсь этим вопросом

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Марина
23.01.17 17:24

Добрый день. Подскажите нужно ли сдавать отчет и какой в управление статистики для ТОВ?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ок
23.01.17 19:06

спасибо за статью

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Взрослый бухгалтер
23.01.17 19:17

Как Ваш журнал нужен бухгалтерам! Спасибо что Вы есть!

Ответить
    Оценить
  • 3
  • 0
  • анита
23.01.17 21:22

для Марины для ТОВ обязательно и в статистику и если ТОВ плательщик налога на прибыль то и в налоговую тоже.Финотчетность по любому,а там уж как по списку вам повезет

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Мира
23.01.17 23:18

Коллеги. А я не поняла надо ли сдавать 1м.2м в налоговую плательщику единого налога юрлицо 3 группа?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Тюша
24.01.17 07:52

Мира, да

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 2
  • Мира
24.01.17 11:19

спасибо

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Таша
24.01.17 10:17

Тюша, обосновать можете? Потому что, насколько я знаю, сдавать финотчетность в налоговую обязаны только прибыльщики/неприбыльщики.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Алиса
24.01.17 09:28

Тюша, а зачем? Подают только плательщики налога на прибыль.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • ===
24.01.17 09:20

Кто-нибудь нашел в OPZ "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва" ? S0110010 ???

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • 5
24.01.17 09:34

в OPZ нет финзвита,и сдавать нужно S0110011

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Aden
24.01.17 10:22

Подскажите пожалуйста когда ж подается баланс в статистику "Єдине вікно" ???... медок пишет годовой! подать до 25.01.2017

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оля
24.01.17 10:25

Подскажите, пожалуйста до какого числа подается годовая отчетность по налогу на прибыль малыми предприятиями?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Люся
24.01.17 10:54

Для определения форм отчетности, которые нужно подавать в статистику войдите на сайт "Головне управління статистики у ...(вашей) області". Там вбейте свой код ЕДРПОУ. Вам будет предаставлен перечень отчетов для подачи со сроками.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Aden
24.01.17 11:38

скажу так. Баланс в статистику до 28.02.2017 - звонила лично, Киев. в Медке баг какой-то с датой. Касательно когда в налоговую сдавать (баланс идет как дополнение) к Декларации налога на прибыль -напишу после обеда - как спрошу у инспектора.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Ольга
24.01.17 18:30

Подскажите, пожалуйста, мы неприбыльная религиозная организация, в штате 2 чел. Какую форму финансовой отчетности нужно подавать нам? Мы никогда этого не делали. Спасибо

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Иван 0509695458
26.01.17 11:32

Ольга, Если Ваша организация включена в Реестре не прибыльных организаций, то подает Звіт про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації и Финотчетность субъектов малого предпринимательства

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Svetlana
24.01.17 19:04

Благотворительный фонд. Cдавала Фин.звит по форме S0110011.отчет не принятДОКУМЕНТ НЕ ПРИЙНЯТО."При необхідності виправте документ та відправте його знову.Виявлені помилки:Блок даних. Невірний підпис - сертифікат відсутній в базі сертифікатів (ЄДРПОУ: '....Подавала вместе с "Довідкой про згоду..." S0200702. До этого все отчеты подавались через МЕДОК нормально. Что делать? В налоговой сказали "Приносите лично на бумажном носителе"..... Кто подскажет как исправить ситуацию и не нести лично

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ольга
08.02.17 19:33

Svetlana, у меня такая же ситуация. Что Вы делали, подскажите, пожалуйста.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Админ
25.01.17 12:02

Svetlana, Вам нужно подать S1391101, період - місяцьПовідомлення про реєстрацію ЕЦП.-----Для других:S0110011, період – рік1-м, 2-м. Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництваЄдине вікно для ДФС та ДСС

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Натали
25.01.17 14:47

Админ,то есть, подаем фин.отчет 1-м,2-м, в ЄДИНЕ ВІКНО 1 раз? а от туда уже статистика и налоговики вытягивают????

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Юлия
25.01.17 15:41

Подскажите, отправила декларацию по прибыли через Единое окно плательщика налогов, 2 квитанции пришли. В этот же день отправила Финансовый отчет субъекта малого предпринимательства по форме S 0110011(форма J 0901--в едином окне не действующая). Есть 1 квитанция о сохранении на центральном уровне, а 2 квитанция вообще не открывается пишет: файл J1499201 не существует, при єтом в едином кабинете отчету присвоен регистрационный номер. Позвонила в налоговую они вообще отчет не видят? ну и как его вообще сдать?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Неля
25.01.17 16:17

Подскажите, админштрафы, начисленные ДФС, должны быть отражены в расходах 2016г и соответственно, они уменьшают финрезультат до налогообложения? Или же в ф.2 их вообще не показывать?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • **
26.01.17 15:01

Неля, вважаю, що штрафи не є видатками, які показують у декларації по прибутку.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Неля
03.02.17 13:31

**, Но в Балансе ф.1-м в стр.1420 штрафы учтены. Должно выполняться равенство: стр.2350 ф.2-м = стр1420 гр4 - стр1420 гр3 ф.1-м ? А в Декларации по прибыли стр.04=стр.2350ф.2-м ? Если Да, то штрафы учтены в расходах, если Нет, то из-за несоответствия у ДФС возникнет вопрос.

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 0
  • Таня
27.01.17 14:49

Доброго дня. Підкажіть, будь ласка, бо не можу зрозуміти... У 2015 році був збиток, який відобразили в звіті про фін.рез і в декларації з податку на прибуток. У 2016 році маємо незначний прибуток, обчислений за правилами бухобліку - чи повинна я нарахувати податок на прибуток і показати його в звіті про фінансовий результат? Хоч за рахунок від’ємного значення попереднього звітного періоду в декларації з податку на прибуток у нас все-одно мінус? Заплуталася зовсім.... допоможіть!!!!!

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Татьяна
21.02.17 18:46

Таня, прошу помочь у меня тот же вопрос.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Елена
03.02.17 14:45

Фин Отчетность подает в гривнах без копеек или в тыс. грн.?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 1
  • Марина.
21.02.19 16:33

Елена,в тыс.грн. Внимательно читайте шапку.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • ГАЛИНА
14.02.17 12:43

В медке нет финотчетности 1-м и 2-м малого пр-тия?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Новичок
24.10.17 16:49

У меня 4 человека и оборот 10 млн. я сдаю квартальные 1м2м?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
27.11.17 16:02

как делать баланс по неприбыльной ,ПОМОГИТЕ, спецы!!!!!

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • Оксана
27.11.17 16:03

В форму 2 баланса ставим все расходы.Как их определить???

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Раїса
15.02.18 18:00

Дякую,за цінну інформацію.Але мені потрібна ще допомога по Балансу Ф-1.В Пасиві Балансу по рядку 1140"Нерозподілений прибуток(непокритий збиток) відємне значення    на початок  року(-442,9) на кінець року 2017 р також відємне значення (-490,6) грн. Різниця(-490,6-(-442,9)=(-47,7).  Збитку? Мені доказують, що  прибутку?І не приймають звіт.                                                                                                            

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Адмін
15.02.18 19:52

Раїса, Це стара тема, користувачі сюди вже не заходять. Задайте своє питання в одній з тем на головній сторінці https://buhgalter911.com/   або на форумі  https://buhgalter911.com/yaf/  Судячи з Ваших даних, у Вас дійсно збиток.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Юлия
19.11.18 14:53

ФОП на едином налоге подает в статистику финотчетность?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
27.02.19 21:22

Юлия, СТАТОТЧЕТНОСТЬ ПОДАЮТ ТОЛЬКО ЮР.ЛИЦА

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Ірина
18.12.18 11:31

Як подати уточнюючу 1м 2м Фінзвіт ?

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Надежда
24.01.19 14:03

Добрый день! Подскажите ,мы неприбыльная организация, получили безвозвратную финансовую помощь по проекту, нужно ли ее указывать в фин.отчет 1-м,2-м? Спасибо

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Наталья
17.02.19 12:56

Добрый день, подскажите, ЮЛ ЕН -3-я группа, сдаем 1мс и 2мс. в 2018 начислили и выплатили дивиденды. как отразить в балансе? и ф2? спасибо.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Оксана
27.02.19 21:21

Наталья, у меня в прошлом году была такая же ситуация...
я поставила дивиденды в строку 2310 и все красивенько сошлось......после чего мне позвонили из статистики и сказали убрать эту цифру... дивиденды в 1,2-мс ни где не покажете и на их сумму у вас строка 1420 "рванет"...статистика это знает....

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
Контекстная реклама
Отключить рекламу
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30
Приложение
Курсы валют
Для того, чтоб распечатать текст необходимо авторизоваться или зарегистрироваться