Заполнение налоговой накладной, если при предоставлении услуги использованы ТМЦ
Предприятие предоставляет услуги по выполнению комплексных сельскохозяйственных работ собственной и арендованной техникой. Заказчик по договору о предоставлении услуг возмещает предприятию стоимость основной услуги и ТМЦ, использованных при выполнении таких работ (удобрения, средства защиты растений). Как отражать в налоговой накладной стоимость ТМЦ, использованных при предоставлении услуги?
В соответствии со ст. 179 Хозяйственного кодекса имущественно-хозяйственные обязательства, возникающие между субъектами хозяйствования или между субъектами хозяйствования и нехозяйствующими субъектами - юридическими лицами на основании хозяйственных договоров, являются хозяйственно-договорными обязательствами, сообщает "Вісник. Офіційно про податки".
Содержание хозяйственного договора составляют условия договора, определенные соглашением его сторон, направленным на установление, изменение или прекращение хозяйственных обязательств, как согласованных сторонами, так и тех, что принимаются ими как обязательные условия договора в соответствии с законодательством (ст. 180 настоящего Кодекса).
Условия о предмете в хозяйственном договоре должны определять наименование (номенклатуру, ассортимент) и количество продукции (работ, услуг), а также требования к их качеству (ст. 180 Хозяйственного кодекса).
Пунктом 185.1 ст. 185 Налогового кодекса определено, что объектом обложения НДС являются операции по поставке товаров и услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, согласно ст. 186 этого Кодекса.
Поставка услуг - это любая операция, не являющаяся поставкой товаров, или другая операция по передаче права на объекты интеллектуальной собственности и другие нематериальные активы или предоставление иных имущественных прав в отношении таких объектов права интеллектуальной собственности, а также предоставление услуг, потребляемых в процессе совершения определенного действия или осуществления определенной деятельности (п.п. 14.1.185 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).
Таким образом, если договор предусматривает выполнение работ и стоимость материалов включена в стоимость работ, то перечислять в налоговой накладной номенклатуру используемых материалов и коды УКТ ВЭД на них не нужно, достаточно определить код выполняемой работы.
Если же по договору стоимость материалов не включена в стоимость работ, а выделена отдельно, то кроме кода выполненной работы в налоговой накладной нужно также указывать и номенклатуру используемых материалов с указанием их кода согласно УКТ ВЭД.
ИСПОЛЬЗОВАННАЯ ЛИТЕРАТУРА
Хозяйственный кодекс - Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV.
Налоговый кодекс - Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
Закон № 161 - Закон Украины от 06.10.98 г. № 161-XIV «Об аренде земли».
Закон № 2143 - Закон Украины от 13.07.2017 г. № 2143-VIII "О внесении изменений в подраздел 10 раздела ХХ« Переходные положения »Налогового кодекса Украины относительно неприменения штрафных санкций за несвоевременную регистрацию налоговых и акцизных накладных в результате несанкционированного вмешательства в работу компьютерных сетей налогоплательщиков ».
ПБУ 15 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета 15 «Доход», утвержденное приказом Минфина Украины от 29.11.99 г. № 290.
ПБУ 16 - Положение (стандарт) бухгалтерского учета 16 «Расходы», утвержденное приказом Минфина Украины от 31.12.99 г. № 318.
Инструкция № 333 - Инструкция по применению экономической классификации расходов бюджета, утвержденная приказом Минфина Украины от 12.03.2012 г. № 333.
Письмо № 26595 - письмо ГФС Украины от 04.08.2016 г. № 26595/7/99-99-15-03-02-17 «О налоге на добавленную стоимость».
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.