при подписке на рассылку
gift_icon

Налоговая накладная на предоплату: будет ли налоговый кредит у покупателя

 

В комментируемом письме налоговики рассказали, как составить налоговую накладную (НН) на предоплату и имеет ли право покупатель включить ее в состав налогового кредита (НК).

Заполнение НН. Что касается порядка заполнения «авансовой» НН, то тут налоговики все сказали верно:

• поставщик, получив средства от покупателя на свой текущий счет, обязан составить НН на всю полученную сумму (п. 201.7 НКУ);

• и не только составить, но еще и зарегистрировать ее в ЕРНН (п. 201.10 НКУ).

При этом, заполняя НН:

• в гр. 2 — поставщик должен отразить номенклатуру поставляемых товаров/услуг, а именно: привести перечень товаров согласно заключенному договору, который после фактической поставки товара может быть откорректирован;

• а в гр. 6 — данные о количестве (объеме) поставляемых товаров/услуг.

При этом, если речь идет о предоставлении услуги, то, получив за нее предоплату в полном объеме, поставщик вносит в гр. 6 НН цифру «1». При получении частичной оплаты — указывает долю оплаченного товара/услуги в виде десятичной дроби (например, «0,5»).

Формирование НК. К сожалению, что касается возможности сформировать НК по НН на предоплату, то тут контролеры нас сильно удивили.

Они заявили: НН, составленные на предоплату, в которых указана номенклатура товаров/услуг, не соответствующая первичным документам, не дает возможности идентифицировать хозоперацию и не дает покупателю оснований для включения указанных в ней сумм НДС в НК.

Как понимать такое заявление?

Поставим себя на место покупателя.

На момент получения «предоплатной» НН у него на руках есть:

• платежное поручение — это первичный документ, который стал основанием для составления НН. Но в нем номенклатура оплаченных товаров не указана;

• договор, в котором номенклатуру поставляемых товаров никто не пишет. Как правило, их обозначают общими фразами. Даже если в договоре описана номенклатура поставляемых товаров, например, один холодильник, то сам по себе договор не является первичным документом;

• счет или счет-фактура, в котором указана номенклатура. Но это тоже не первичный документ.

Выходит, номенклатура товаров, указанная в «предоплатной» НН, не соответствует первичным документам! Поэтому покупатель не имеет права на НК?

На наш взгляд, контролеры хотели сказать совсем другое.

Конечно, их всегда интересовало наличие первичной документации на поставку товаров/услуг и строгое соответствие номенклатуры поставляемых товаров/услуг, указанной в таких документах, номенклатуре товаров/услуг, приведенной в НН.

И неспроста. Ведь такой реквизит НН, как «Номенклатура товарів/послуг продавця», является обязательным реквизитом НН (п.п. 201.1 НКУ). И если поставщик допустит ошибку в номенклатуре НН, это может привести к непризнанию НК у покупателя.

Однако говорить о том, что в НН, составленной на аванс, допущена ошибка в номенклатуре поставляемого товара/услуги в момент ее составления, нельзя. Ведь о нарушении станет известно только тогда, когда поставщик отгрузит товар / предоставит услугу.

Вот тогда, при условии, что продавец не внесет исправления в НН на аванс (не откорректирует ее с помощью расчета корректировки (РК)) в день отгрузки, первичные документы, сопровождающие такую поставку, будут свидетельствовать о нарушении в номенклатуре «предоплатной» НН.

Если поставщик не исправится, фискалы советуют покупателям жаловаться на «обидчиков» в контролирующие органы с помощью приложения Д8 в составе НДС-декларации. Хотя такой «ход конем» все равно не даст им оснований для формирования НК.

Очень надеемся, что комментируемое письмо — это пример неудачной формулировки, которую можно трактовать фискально, а не очередная фискальная придумка налоговиков для «выкашивания» НК у покупателей.

Другие материалы из "Бухгалтерская неделя", 2018, № 8:
В налоговой накладной нет отметки импортного товара: что будет с налоговым кредитом
Кассовый метод НДС — только для генподрядчика!
Арендная плата за землю — не меньше земналога
Хотите постоянно торговать алкоголем: своевременно продлевайте срок действия лицензии!
Должен ли ФЛП-общесистемщик вести учет остатков товаров
Транспортный налог: за какие автомобили придется уплатить
Налогообложение подарков: позиция ГФСУ изменилась!
Индекс инфляции за январь — 101,5 %
Первая Обобщающая налоговая консультация
Минагрополитики — распорядитель финансовой поддержки аграриев
Новые перечни населенных пунктов в зоне АТО
Календарь недели
«Компенсирующие» налоговые обязательства: когда придется начислять
Торговая марка: как зарегистрировать и отразить в бухучете
Автомобильная аптечка: как ее продавать?
Индексируем зарплату за февраль 2018 года
Компенсация за задержку выплаты зарплаты в феврале 2018 года
«Инвалидный» Отчет за 2017 год: время составлять
Личные наличные: солянка вопросов предпринимателей
Предприниматели VS платежные карточки: обяжут или нет?
Подаем электронную «прибыльную» декларацию: какую форму выбрать?
Как заполнить приложение ДС9 за январь 2018 года
Налоговый кредит по ремонту автомобиля для ФЛП: как бы «да» и как бы «нет»
Кассовые документы: только по новой форме
Получив квитанцию № 2, не стоит расслабляться
Когда «работает» коэффициент 0,5
«Прибыльная» декларация — 2017 (часть 2)

Подписаться на "Бухгалтерская неделя"

 

Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • Елена
20.02.18 08:22

Просто бред какой то , ведь бывает что товар идет по предоплате около месяца и как же тогда покупателю отражать НК по НН , следующим месяцем получается ? 

Ответить
    Оценить
  • 8
  • 0
  • Не кипишуем
20.02.18 09:58

Читаем Лист ДФС. Индивидуальная консультация, по 1 конкретной ситуации. КО ВСЕМ ДРУГИМ ЭТОТ НЕ ИМЕЕТ ОТНОШЕНИЯ, РАБОТАЕМ ПО НКУ.

Ответить
    Оценить
  • 12
  • 0
  • Валя
20.02.18 12:42

Не кипишуем, да, работаем.
Но ведь кому-то ОДНОМУ это на голову натянули! Где гарантия в нашем недогосударстве, что завтра Вы или Я не окажемся ВТОРЫМ?

Ответить
    Оценить
  • 12
  • 0
  • ***
20.02.18 13:35

,Этот 1,  я так понимаю,  написал жалобу на поставщика, а потом попросил инд консультацию. Dеbil ответил.
Яке їхало, таке й здибало...

Ответить
    Оценить
  • 7
  • 0
  • Светлана
20.02.18 13:28

Валя, так не нужно таких вопросов задавать, чтобы отаких ответов не получать. Зачем спрашивать о том, что четко прописано в НКУ?

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 1
  • Наташик
20.02.18 09:11

Елена, я тоже об этом подумала. Если уж точно всё соблюдать, то НН на предоплату можно брать себе в кредит только после отгрузки

Ответить
    Оценить
  • 1
  • 7
  • Людмила
20.02.18 09:23

Наташик,
а правило первого события разве отменили?

Ответить
    Оценить
  • 18
  • 0
  • Наташик
20.02.18 09:53

Людмила, Валя: вспомнились слова черепахи Тортиллы "я сама была такою 300 лет тому назад". Как бы я хотела не знать того, как налоговики выкашивают налоговый кредит на ровном месте! Статейка есть - 201.1 (е). Там про номенклатуру говорится. И если Вы кинули деньги на предоплату за 100 ручек, а Вам отгрузили через месяц 50 красных ручек и 50 карандашей, то у Вас не было оснований включать НН на предоплату в кредит. Т.к. есть несоответствие первичным документам - ведь в приходной накладной другая номенклатура. Да, будет РК, но уже в другом налоговом периоде. А речь идет о НН на предоплату.

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Валя
20.02.18 09:17

Наташик, дайте мне, плиз, статейку НКУ.

Ответить
    Оценить
  • 2
  • 0
  • Мирра
20.02.18 09:07

уровень профессионализма........ 

Ответить
    Оценить
  • 8
  • 0
  • руся
20.02.18 09:16

Мирра, проФФесиолизма (от проФФесор) (:

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
  • Валя
20.02.18 09:08

Казалось бы, удивляться уже перестала. А тут... открываешь с утра новости и БАЦ!!! Пробуждаешься без кофе.
ДБ ((

Ответить
    Оценить
  • 23
  • 0
  • Ксюша
20.02.18 09:39

А ведь даже не смешно . я с декларацией НДС столкнулась и поняла логики нет . закон это одно , а налоговая инспекция это другое . Но судя по всему у инспекторов свои правила , и о них узнаешь уже в процессе , когда все случилось.

Ответить
    Оценить
  • 7
  • 0
  • ----
20.02.18 13:28

Ксюша, к сожалению не только в ГНИ нет логики. В последнее время в судах тоже она отсутствует, особенно с землей....

Ответить
    Оценить
  • 6
  • 0
  • Каталея
20.02.18 10:11

В НКУ об этом ничего не нашла .

Ответить
    Оценить
  • 0
  • 0
  • Андрій
20.02.18 10:36

Чому не зробити як в податку на прибуток, податкові зобовязання по факту реалізації? Чи це занадто просто?
 

Ответить
    Оценить
  • 5
  • 0
  • 12345
20.02.18 10:43

Андрій,А им просто не надо, им нужна мутная водичка! А то все просто и штраф взять негде, бЯда!!!

Ответить
    Оценить
  • 8
  • 0
  • 123
20.02.18 14:45

Який дебіл придумав на попередню оплату складати накладну-скільки від цього неудобств.

Ответить
    Оценить
  • 4
  • 0
ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1 2
3 4 5 6 7 8 9
10 11 12 13 14 15 16
17 18 19 20 21 22 23
24 25 26 27 28 29 30
ПРИЛОЖЕНИЕ
Календарь бухгалтера
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления