Бывшим спецрежимникам предоставлена возможность исправить ошибки путем подачи Уведомления-РК до 19.03.2018 года включительно

ГФС сообщает о повторном проведении мер по минимизации влияния отдельных ошибок, допущенных плательщиками при отображении в номере налоговых накладных и расчетов корректировки  (далее - НН/РК ) к ним, составленных по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров / услуг в рамках специального режима налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства, порядок применения которого определялся статьей 209 (кроме пункта 209.18) и отдельно - пунктом 209.18 НКУ.

Учитывая многочисленные просьбы налогоплательщиков и наличие значительного количества неисправленных плательщиками ошибок, ГФС устанавливает новый (дополнительный) срок для подачи сельскохозяйственными товаропроизводителями - бывшими субъектами специального режима налогообложения НДС информации для пересчета регистрационного лимита в СЕА НДС и напоминает перечень действий, которые необходимо осуществить для их исправления.

При проведении плательщиками соответствующего анализа на предмет указания (неуказания) в номере НН/РК признака их принадлежности к спецрежиму (код "2" или код "3" после первого знака дроби в номере НН (форма, которая была действующей в период применения спецрежима ) необходимо учитывать все НН/РК, составленные в рамках осуществления соответствующей хозяйственной операции.

Подача налогоплательщиками информации, которая устанавливает соответствие между признаком, указанным в номере НН/РК (а именно подтверждение признака их принадлежности к спецрежиму или наоборот), и операциям, осуществленным ими в период действия спецрежима и по котрым такие НН были составлены, происходит путем представление в ГФС Уведомления в виде расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к НН (далее - Уведомление-РК).

Для составления Уведомления-РК используется действующая на сегодня форма Приложения 2 к НН - Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к НН.

Подача Уведомления-РК в ГФС осуществляется с применением механизма, который используется для направления на регистрацию в ЕРНН РК.

Уведомление-РК может быть составлено исключительно к НН, которые соответствуют следующим критериям:

• дата составления НН с 01.07.2015 г. по 31.12.2016 г.;
• дата регистрации НН в ЕРНН - не позднее 15.01.2017 г.;
• сумма налога, указанная в таких НН, отражена в разделе I «Налоговые обязательства» налоговых деклараций по НДС, поданных в рамках спецрежима (декларации по формам 0121-0123 и 0130) или по которым осуществлялись расчеты с бюджетом (декларация по форме 0110)
• сумма налога, указанная в таких НН, отражена в разделе I «Налоговые обязательства» приложения Д5 к декларации по формам 0121-0123 и 0130 или в декларации по форме 0110;
• НН были включены в состав налоговых обязательств того отчетного периода, на который приходится дата их составления (независимо от даты регистрации).

Подача Уведомлений-РК в ГФС осуществляется налогоплательщиками только в период с 27.02.2018 г. по 19.03.2018 г. включительно.

Информация от ГФС по принятию Уведомления-РК будет предоставлена плательщикам после окончания срока их принятия (после 19.03.2018 г.).

Информация будет предоставлена ГФС путем направления плательщику квитанции с отметкой о принятии Уведомления-РК или об отказе в его принятии с указанием причин отказа.

Особенности составления Уведомления-РК в зависимости от определенной ситуации:

Ситуация 1

В зарегистрированной в ЕРНН НН, составленной по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг в пределах спецрежима, не указан признак ее принадлежности к спецрежиму (код "2" после первого знака дроби в номере НН) или такой код указан после второго знака дроби в номере НН, но такая НН отражена в составе налоговых обязательств в налоговой отчетности, которая подавалась в пределах спецрежима (декларации по форме 0121-0123).

Исправление ситуации 1

К НН составляется и подается в ГФС Уведомление-РК, в котором:

1) в заглавной части Уведомления-РК указываются реквизиты НН, к которой подается такое Уведомление-РК (дата составления, номер НН, указанный при ее регистрации в ЕРНН, ИНН поставщика и получателя, их наименования);

2) во второй части порядкового номера Уведомления-РК (после знака дроби) проставляется условный код "7";

3) в поле " Дата складання " указывается дата "31.12.2016". Любые другие цифры в этом поле (другая дата) не должны быть указаны;

4) в графе 1 № з/п рядка податкової накладної, що коригується" указывается "1";

5) в графе 2 "Причина коригування " раздела Б табличной части Уведомления-РК указывается причина корректировки, а именно текст следующего содержания:

"Надання інформації про зареєстровану в ЄРПН ПН на операції з постачання сільськогосподарської продукції власного виробництва, в якій помилково не зазначено у другій частині порядкового номера після першого знака дробу – код "2".

ВАЖНО: Обязательным условием является указание в графе 2 указанного текста с точностью до символа;

6) другие графы табличной части разделов А и Б такого Уведомления-РК не заполняются (должны быть пустыми, нули, прочерки или любые другие знаки в них не указываются) текст в графе 2 не должен дополняться или изменяться.

Ситуация 2

В зарегистрированной НН, составленной по операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг в пределах спецрежима, не указан признак ее принадлежности к спецрежиму (код "3" после первого знака дроби в номере НН) или такой код указан после второго знака дроби в номере НН и такая НН отражена в составе налоговых обязательств в налоговой отчетности, которая подавалась в пределах спецрежима (декларации по форме 0130).

Исправление ситуации 2

К НН составляется и подается в ГФС Уведомление-РК, в котором:

1) в заглавной части Уведомления-РК указываются реквизиты НН, к которой подается такое Уведомление-РК (дата составления, номер НН, указанный при ее регистрации в ЕРНН, ИНН поставщика и получателя, их наименования);

2) во второй части порядкового номера Уведомления-РК (после знака дроби) проставляется условный код "8";

3) в поле "Дата складання" указывается дата "31.12.2016". Любые другие цифры в этом поле (другая дата) не должны быть указаны;

4) в графе 1 "№ з/п рядка податкової накладної, що коригується " указывается "1";

5) в графе 2 "Причина коригування" раздела Б табличной части Уведомления-РК указывается причина корректировки, а именно текст следующего содержания:

"Надання інформації про зареєстровану в ЄРПН ПН на операції з постачання сільськогосподарської продукції власного виробництва, в якій помилково не зазначено у другій частині порядкового номера після першого знака дробу – код "3".

ВАЖНО: Обязательным условием является указание в графе 2 указанного текста с точностью до символа;

6) другие графы табличной части разделов А и Б такого Уведомления-РК не заполняются (должны быть пустыми, нули, прочерки или любые другие знаки в них не указываются) текст в графе 2 не должен дополняться или изменяться.

Ситуация 3

В зарегистрированной НН, составленной по операциям, которые не относятся к операциям по поставке сельскохозяйственных товаров/услуг в пределах спецрежима, указан признак ее принадлежности к спецрежиму (код "2" или "3" после первого знака дроби в номере НН), и такая НН отражена в составе налоговых обязательств в налоговой отчетности, по которой осуществлялись расчеты с бюджетом (декларация по форме 0110).

Исправление ситуации 3

К НН составляется и подается в ГФС Уведомление-РК, в котором:

1) в заглавной части Уведомления-РК указываются реквизиты НН, к которой подается такое Уведомления-РК (дата составления, номер НН, указанный при ее регистрации в ЕРНН, ИНН поставщика и получателя, их наименования);

2) во второй части порядкового номера Уведомления-РК (после знака дроби) проставляется условный код "8";

2) во второй части порядкового номера Уведомления-РК (после знака дроби) проставляется условный код "9";

3) в поле "Дата складання" указывается дата "31.12.2016". Любые другие цифры в этом поле (другая дата) не должны быть указаны;

4) в графе 1 "№ з/п рядка податкової накладної, що коригується " указывается "1";

5) в графе 2 "Причина коригування" раздела Б табличной части Уведомления-РК указывается причина корректировки, а именно текст следующего содержания:

"Надання інформації про зареєстровану в ЄРПН ПН на операції з постачання товарів/послуг, що не є сільськогосподарською продукцією власного виробництва, з помилковим зазначенням у другій частині порядкового номера ПН після першого знака дробу коду "2" або "3".

ВАЖНО: Обязательным условием является указание в графе 2 указанного текста с точностью до символа;

6) другие графы табличной части разделов А и Б такого Уведомления-РК не заполняются (должны быть пустыми, нули, прочерки или любые другие знаки в них не указываются), текст в графе 2 не должен дополняться или изменяться.

Причины, по которым в принятии Уведомления-РК может быть отказано

1. Уведомление-РК содержит любую другую информацию, чем та, которая предусмотрена этим разъяснением.

2. Уведомление-РК составлено к НН, которая отражена в налоговой отчетности за отчетный период, который не соответствует дате составления такой НН.

3. Уведомление-РК составлено к НН, которая не отражена в налоговой отчетности.

4. При составлении Уведомления-РК не соблюдены особенности составления, изложенные в этом разъяснении.

Письмо ГФСУ от 26.02.2018 г. № 5715/7/ 99-99-15-03-02-17