Подпишитесь на рассылку

Подпишитесь

и получайте свежие новости и специальные предложения

Критерии рисков плательщика НДС, позитивная налоговая история. Что это?

Яков Гольдарб, Адвокат. Директор Goldarb. Advice

22 марта 2018 года должна заработать система блокировки налоговых накладных/расчетов корректировок к ним (НН/РК) в Едином реестре налоговых накладных (ЕРНН). 

Как указано в п.5 Порядка приостановки регистрации НН/РК в ЕРНН, утвержденном Постановлением Кабмина №117 от 21.02.2018 годаНН/РК проверяются на соответствие критериям рисковости плательщика, рисковости операции и показателям позитивной налоговой истории плательщика.

В соответствие с п.6 Порядка, если плательщик соответствует критериям рисковости, регистрация НН/РК приостанавливается.

Согласно п.7 Порядка, если НН/РК соответствует критериям рисковости операции, ее регистрация также приостанавливается, кроме случаев, когда НН/РК составлена плательщиком с позитивной налоговой историей.

Таким образом, очень важно понимать, по каким критериям плательщика и осуществляемые им операции налоговая может отнести к категории рисковых, а какие действия, показатели могут создать позитивную налоговую историю, а потому — уберечь от приостановки регистрации НН/РК.

Проект соответствующих документов ГФС обнародовала на своем сайте.

Итак, к критериям рисковости плательщика предложено относить такие:

- регистрация фирмы на недействительные (утраченные, потерянные), поддельные документы, передача управления компанией подставным лицам или лицам реально не имеющим отношения к субъекту и не управляющим ним;

- наличие обвинительного приговора в отношении руководителя плательщика по ст.205 УК Украины (фиктивное предпринимательство).

Комиссии ГФС могут рассматривать вопрос об установлении рисковости таких плательщиков:

- зарегистрированных на не подконтрольной властям территории Украины;

- зарегистрированных не более 3-х месяцев назад (довольно спорный индикатор рисковости, ведь под него попадают все вновь зарегистрированные плательщики НДС);

- не имеющих счетов в банках, кроме счета в казначейской службе;

- руководитель которого был руководителем и/или учредителем другого субъекта, обанкротившегося в течение 3 последних лет;

- не подавшим финансовую отчетность за последний отчетный период;

- относительно которого имеется информация о совершении рисковых хозяйственных операций.

 Плательщик может быть отнесен к категории рисковых при соответствии хотя бы одному из вышеуказанных критериев.

 Теперь рассмотрим, какие критерии/показатели могут стать причиной отнесения хозяйственной операции к категории рисковых:

- объем поставки, указанный в НН/РК, поданной на регистрацию, равен или превышает разницу между объемом приобретения такого товара плательщиком (увеличенного в 1,5 раза) и объемом его поставок в НН/РК с 01.01.2017 года, и отсутствие товара/услуги, указанного в НН/РК в Таблице данных плательщика, как товара, который поставляется/изготавливается на постоянной основе;

- отсутствие, аннулирование, приостановка лицензий на производство, экспорт, импорт и оптовую продажу подакцизных товаров, указанных в НН/РК;

- расчет корректировки составлен поставщиком, если предусматривается изменение номенклатуры товаров, при отсутствии товара, указанного в РК, поданного на регистрацию, в Таблице данных как товара, который постоянно поставляется/изготавливается.

- отсутствие на дату составления НН/РК актуальной записи в Реестре плательщиков акцизного налога о реализации топлива.

ПОКАЗАТЕЛИ ПОЗИТИВНОЙ НАЛОГОВОЙ ИСТОРИИ.

Примечательно, что в проекте перечня показателей не указано: для определения позитивной налоговой истории необходимо соответствие хотя бы одному из таких критериев или всем? Судя по тому, что одновременное соответствие всем нижеуказанным критериям не является возможным, а даже наоборот — некоторые из критериев исключают наличие других, думаем, что достаточно одного из них.

Критерии определения позитивной налоговой истории плательщика НДС:

- объем поставок, указанный в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН в текущем месяце с учетом поданной на регистрацию НН/РК, не превышает 150 тысяч гривен на одного покупателя (плательщика НДС);

- приобретение и поставка одного товара/услуги, указанного в НН/РК, зарегистрированных в ЕРНН, составляет более 50% от общего объема облагаемых НДС поставок в зарегистрированных НН за последние 6 месяцев (поставки однотипных товаров/услуг);

- регистрация в течение любых 4 месяцев из последних 6 налоговой накладной/расчета корректировки на поставку товара/услуги с одним и тем же кодом, по которым объем поставок составляет 20% от общего объема поставок (интересно, а если объем поставок такого товара превышает 20-процентный порог, является ли этот критерий показателем позитивной истории или нет, ведь в данном пункте сказано о 20%, а не 20 и более процентах);

- остаточная стоимость основных фондов на конец отчетного периода составляет более 1 миллиона гривен и такая остаточная стоимость отображена в отчетности, при условии, что с 01.01.2017 года у плательщика не менялись руководитель и учредитель;

- наличие собственных или арендованных земель площадью более 200 га или наличие арендованных земель государственной или коммунальной собственности площадью не менее 0,5 га по состоянию на 01.01.2018 год (при условии подачи декларации по плате за землю до 20.02.2018 года);

- уплата ЕСВ на одного работника превышает минимальный размер платежа по ЕСВ в 1.5 раза за последние 12 месяцев при условии, что с 01.01.2017 года учредитель и/или руководитель не менялись;

- общая сумма уплаченных в предыдущем году ЕСВ и налогов (кроме импортного НДС) превышает 5 миллионов гривен.

Не понятно, почему смена директора/учредителя рассматривается налоговой как индикатор рисковости.

По материалам Лига.Блоги
Теги
Отключить рекламу
Комментарии
  • АлександрСС
22.03.18 08:48

Я не понял, "малыши" у нас теперь в принципе не попадают в положительную налоговую историю?!!!

Ответить
    Оценить
  • 9
  • 0
  • @@@
22.03.18 11:00

АлександрСС, Зато ВЕСЬ крупняк имеет положительную историю - 1 млн. ОС, или 5 млн налогов или ЕСВ 1,5 мин и др.
Олигархи могут спать спокойно

Ответить
    Оценить
  • 12
  • 0
  • 777
22.03.18 08:53

у нас уже никто никуда не попадает


Ответить
    Оценить
  • 12
  • 0
  • Ксенія
22.03.18 08:58

Оце да! Працювали, платили податки  9 років сотнями тисяч і тепер у нас погана податкова історія. Клас!

Ответить
    Оценить
  • 13
  • 0
  • Татьяна
22.03.18 09:11

А если остаточная ст-ть около 800т., то уже -все -история плохая?????

Ответить
    Оценить
  • 7
  • 0
  • Светлана
22.03.18 09:43

По картинкам ДФС, где они показывают как будет работать система, отрицательная налоговая история еще не приговор. Решающий критерий - рисковость операции, где сверяются объемы покупки-продажи по коду. НО - это всё в теории. Систему нужно настроить, вписать алгоритмы, ПРОТЕСТИРОВАТЬ на корректность работы и соответствие всем критериям, допустить к работе и только потом запускать в действие

Ответить
    Оценить
  • 11
  • 0
  • Светлана
22.03.18 09:52

А эти рукожопы запустят её в сыром, недоделанном виде, а мы хоть вдоль и поперек изучим эти критерии - где гарантия что система правильно посчитала мою налоговую нагрузку или налоговую историю?! 

Ответить
    Оценить
  • 16
  • 0
  • Економіст
22.03.18 10:44

Переважна більшість фермерських господарств не відповідають умовам позитивної податкової історії

Ответить
    Оценить
  • 7
  • 0
  • ОК
22.03.18 10:54

Економіст - я Вам більше скажу - більшість підприємств України не відповідають цим дебільним критеріям!!!! І коли це зерно стало в нашій країні ризиковим товаром - на банани з ананасами нам с\г переводити, чи що???

Ответить
    Оценить
  • 15
  • 0
  • Бух-бух
22.03.18 11:57

И на фоне всего этого = "КМУ обеспечил законное право артистов театрально-концертных и других зрелищных заведений на пенсию за выслугу лет независимо от возраста" - та-та-а-а-а !!!

Ответить
    Оценить
  • 7
  • 0
  • Андрій
22.03.18 12:08

Напрошуються такі висновки: 1) постійних контрагентів мати не можна, бо буде обсяг більше 150 тис.грн., 2) інвалідів працевлаштовувати не можна бо в них сплата ЄСВ 8,41% відповідно важко виконати умову сплати ЄСВ більше ніж 1,5 раза від мінімальної. 3) Продавати товар потрібно не платникам ПДВ в розмірі більшому ніж 50% від загального; 4) ставити націнку на товар більш ніж 50% заборонено; 5) мати залишкову вартість основних фондів менше 1 млн.грн. не можна і тд. питання - які рахіти розробляли ці критерії?

Ответить
    Оценить
  • 20
  • 0
  • ***
22.03.18 12:32

а робиться все це для того,щоб відшкодувати многомільйонне пдв собі за наш,з вами, рахунок. А завдяки блокуванню ми сплатимо пдв втричі-вдесятеро більше,ніж планувалося

Ответить
    Оценить
  • 11
  • 0
ОЗНАКОМИТЬСЯ С ИЗДАНИЕМ
Контекстная реклама
Календарь бухгалтера
Пн Вт Ср Чт Пт Сб Вс
1
2 3 4 5 6 7 8
9 10 11 12 13 14 15
16 17 18 19 20 21 22
23 24 25 26 27 28 29
30
ПРИЛОЖЕНИЕ
Календарь бухгалтера
Настройки
Оформление
Светлая тема
(стандартный)
Серая тема
Темная тема
Параметры экрана
Фиксированная ширина
(стандартный)
Во весь экран
Управление уведомлениями
Включить уведомления
Отключить уведомления