Як підприємцям заповнювати Додаток 5 звітності з ЄСВ, якщо форму бланку затверджено з помилками
Наказом Мінфіну від 15.05.2018 р. № 511 затверджено форми звітності з єдиного внеску, у т.ч. і для фізичних осіб-підприємців (Додаток 5). Однак, затверджена форма містить низку помилок, внаслідок чого неможливо заповнити Додатка 5 вірно, у відповідності до законодавства та реєстраційних даних.
Помилка 1: В Таблиці 1, якщо заповнювати відповідно до форми, то графа 6 визначена як «Сума нарахованого єдиного внеску (графа 3 х графа 4)», а значення графи 5 «Розмір єдиного внеску» взагалі не враховується. Насправді графа 6 = графа 4 х графа 5 (а не «графа 3 х графа 4», як зазначено на бланку).
Помилка 2: У рядку 6 титульного листа Додатку 5 можливо заповнити лише один період знаходження на загальної системі оподаткування (ЗСО).
Але, якщо на загальній системі ФОП був більше одного разу (наприклад, після держреєстрації ФОП обрав ЄП групи 2, внаслідок чого «перед» ЄП є період на ЗСО, а потім з ЄП ФОП знову перейшов на загальну систему оподаткування), – титульний лист неможливо заповнити вірно.
Приклад: В 2018 р. ФОП був на загальній системі оподаткування у наступні періоди:
- З 01.01.2018 р. по 30.06.2018 р. (І, ІІ квартали), та з 01.10.2018 р. по 31.12.2018 р. (IV квартал).
- З 01.07.2018 р. по 30.09.2018 р. (ІІІ квартал) ФОП був на спрощеної системі оподаткування 2 група.
Саме тому, ця форма потребує негайних змін (до кінця цього року), або Мінфін має видати наказ про затвердження узагальнюючої консультації, щодо порядку заповнення форми звітності (Додаток 5 по єдиному внеску).
З цього приводу наш постійний читач звернувся із зверненнями до Мінфіну та ДФСУ.
У відповідь на запит, від ДФСУ було отримано індивідуальну податкову консультацію від 24.10.2018 р. № 4530/ІПК/15-32-13-01-10 в якій фіскали підтвердили, що формула для розрахунку ЄСВ у назві графи 6 таблиці 1 наведено з помилкою та радять цю помилку ігнорувати як таку, що не відповідає вимогам Закону № 2464-VІ "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування". Зазначений показник слід розраховувати за формулою: гр.4 х гр.5 / 100.
З приводу заповнення періоду перебування на загальній системі оподаткування, у випадку, який вказано в Прикладі, коли «перед» ЄП є період на ЗСО, а потім з ЄП ФОП знову перейшов на загальну систему оподаткування, рядок 6 титульного листа податківці радять заповнювати наступним чином:
- у комірці "ФО - на загальній системі оподаткування" зазначити період перебування на загальній системі оподаткування з 01.01.2018 року по 31.12.2018 року.
- у комірці "ФО - на спрощеній системі оподаткування" зазначити період перебування на спрощеній системі оподаткування з 01.07.2018 року по 30.09.2018 року.
Крім того, нашим читачем отримано відповідь від Мінфіну, що його звернення направлено до ДФС для прийняття рішення щодо підготовки пропозицій відповідно до наказу від 27.09.2017 р. № 811 "Про затвердження Порядку надання узагальнюючих податкових консультацій" або підготовки відповіді заявнику. Будемо чекати на відповідь ДФСУ.
Бухгалтер 911 подчеркивает: содержание авторских материалов может не совпадать с политикой и точкой зрения редакции. Среди авторов материалов, которые публикуются, есть не только представители редакционной команды.
Информация, представленная в конкретной публикации, отражает позицию автора. Редакция не вмешивается в авторские материалы, не редактирует тексты и, следовательно, не несет ответственности за их содержание.
- Роксана
В мене підприємець на ЄП був зареєстрований 05.08.17 р. по 20.10.17 р., після чого закрився. Потім знову зареєструвався 22.12.17 і закрився 22.02.18 р. Тобто він за період з серпня по грудень 217 року один місяць (листопад) не був підприємцем. В електронному кабінеті ЄСВ нарахували за 5 місяців (з серпня по грудень). Двічі подавала д.5 без нарахувань за листопад, звітність не була прийнята.
Помилка Для ФО – на спрощеній системі оподаткування потрібно застосовувати код категорії особи – «6». В таблиці 1 у полі «Код застрахованої особи» за період перебування ФО – на спрощеній системі оподаткування наявний код категорії особи відмінний від «6». Період перебування ФО – на спрощеній системі оподаткування визначено на титульному аркуші.
Помилка Таблиця 1 у полі «Код застрахованої особи» застосовуються коди категорії застрахованої особи, відмінні від значень «5», «6», «9», «4».
Доведеться або ще зачекати, або включити листопад у нарахування.
Добре, хоч за 2018 рік звіт нарешті прийняли (за другим разом).
Ответить
Блоги 
