ГФС прокомментировала обновления к формам НН/РК и Порядку их заполнения

В связи с вступлением в силу 01.12.2018 г. обновлений к форме налоговой накладной/расчета корректировки и порядка их заполнения, утвержденные приказом Минфина от 17.09.2018 г. № 763 (далее — Приказ № 763), ГФСУ выдала обобщающее разъяснение.

Налоговики, в частности, рассмотрели:

• изменения, внесенные в форму налоговой накладной и расчета корректировки;
• изменения в порядок заполнения налоговой накладной и расчета корректировки (особенности заполнения полей в верхней левой части налоговой накладной/расчета корректировки, реквизитов налоговой накладной/расчета корректировки «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» (поставщика/покупателя), а также особенности заполнения графы налоговой накладной/расчета корректировки «Сума податку на додану вартість»);
• особенности составления расчетов корректировки к налоговой накладной (в случае исправления ошибок в реквизитах заглавной части налоговой накладной и исправления ошибки в ИНН получателя (покупателя));
• указание в расчете корректировки причины корректировки;
• указание в расчете корректировки группы корректировки;
• особенности составления расчетов корректировки к зарегистрированным в ЕРНН «излишне составленным» налоговым накладным.

При этом налоговики определили и переходные моменты, а именно:

• с 01.12.2018 г. регистрация налоговых накладных и расчетов корректировки в ЕРНН осуществляется по форме, утвержденной Приказом № 763, независимо от даты составления таких налоговых накладных и расчетов корректировки;
• налоговые накладные и расчеты корректировки, которые были представлены на регистрацию до 01.12.2018 г. и регистрация которых была остановлена, в дальнейшем (в случае принятия соответствующего решения) регистрируются в ЕРНН по форме, по которой такие документы были поданы в ЕРНН;
• в расчетах корректировки, составленных начиная с 01.12.2018 г. к налоговым накладным, зарегистрированным в ЕРНН до 01.12.2018 г., в поле «До зведеної податкової накладної» вместо отметки «Х», которая указана в налоговой накладной, указывается соответствующий код признака от 1 до 4 (отметка «Х» не проставляется).
• в расчетах корректировки, составленных в налоговых накладных, зарегистрированных в ЕРНН начиная с 01.12.2018 г., код признака, что указывается в поле «До зведеної податкової накладної», должен соответствовать коду признака «Зведена податкова накладна», который указан в сводной налоговой накладной, к которой составляется расчет корректировки;
• в поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» согласно п. 8 Приказа № 763 при составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п.п. 10-15 Порядка № 1307, указывается отметка «X» и указывается тип причины (значения от «01» до «15», для налоговых накладных, составленных до 01.03.2017 г., такие значения могут быть от «01» до «17»);
• в расчетах корректировки, составленных к налоговым накладным, в которых было заполнено поле «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини», это поле также должно быть заполнено, а тип причины должен соответствовать типу причины, который был указан в налоговой накладной, к которой составляется расчет корректировки, независимо от даты составления такой налоговой накладной (до 01.03.2017 г. или после указанной даты). Например, в расчете корректировки, составленном к налоговой накладной от 20.01.2017 г., которая имеет тип причины «16», также должно быть указано тип причины «16», несмотря на его отсутствие в перечне типов причин;
• при составлении расчета корректировки к налоговой накладной, составленной и зарегистрированной в ЕРНН до 01.12.2018 г., графа 14 раздела Б расчета корректировки «Сума податку на додану вартість» не заполняется в тех строках, в которых соответствующие показатели налоговой накладной переносятся со знаком «-» (выводятся в «0»), одновременно в новых (добавленных) строках такого расчета корректировки графа 14 раздела Б подлежит заполнению при наличии суммы налога (графа 11 раздела Б расчета корректировки имеет значение «7» или «20»).

Такая обобщающая консультация была предоставлена письмом ГФСУ от 27.11.2018 г. № 36942/7/99-99-15-03-02-17.