Выплаты ФЛП и в рамках ГПД: нюансы заполнения ЕСВ/НДФЛ/ВС-расчета
Ситуация. Предприятие заключило ГП-договор на выполнение работ (подряда) с физлицом в марте. Но в I квартале по этому договору выплат не было. Передача результата по договору — в мае. Нужно ли как-то отражать такой договор в новой объединенной отчетности за I квартал?
Да, в этом случае факт заключения ГП-договора и пребывания в ГП-отношениях должен найти отражение в Налоговом расчете, в том числе за I квартал. В частности, в приложении Д5 вы должны показать дату начала и окончания ГП-отношений. Подход тот же, что и ранее. Сведения о начале и окончании ГП-отношений (графа 10) в рамках:
— договора подряда (выполнения работ) вносятся в соответствии со сроками, указанными в самом договоре;
— договора о предоставлении услуг указывают согласно акту об их предоставлении.
Поскольку в вопросе фигурирует договор работ (подряда), то сведения для заполнения приложения Д5 указываем согласно договору. Если в нем конкретизирован срок, когда лицо приступает к его выполнению, — за начало ГП-отношений берем такую дату. Если нет — ориентируемся на начало действия договора.
Судя по всему, в договоре из вопроса не конкретизирован срок, когда лицо должно приступить к выполнению работы. Поэтому как дата начала ГП-отношений в приложение Д5 должна попасть дата заключения/начала действия договора. Она приходится на март. Значит, запись о начале ГП-отношений с подрядчиком нужно будет указать в приложении Д5 Налогового расчета за I квартал. Напомним, что Д5 подают за отчетный квартал без разбивки по месяцам.
Дальше на очереди — приложение Д1. В данном случае — за март. Ведь Д1 мы заполняем уже в разрезе месяцев квартала. В нем вы должны сформировать на такое лицо строку без сумм, но с количеством календарных дней пребывания в ГП-отношениях (это — графа 14) в марте. Отсчет этих дней ведем исходя из даты начала ГП-отношений, указанной в Д5. Опять же, дни пребывания в ГП-отношениях по такому лицу приводим только в том случае, если это не наш наемный работник (который для нас еще что-то делает по ГП-договору) или наш работник, но трудовые выплаты ему в отчетном месяце не начислялись. Такой подход был и ранее.
Обратите внимание: Д1 не заполняется и не подается в составе Налогового расчета только при условии отсутствия показателей для декларирования в течение всего квартала. При этом, по мнению налоговиков (см. письмо ГНСУ от 07.04.2021 г. № 2123/0/99-00-04-02-01-09), если показатели для декларирования имеются лишь в одном из месяцев квартала, то Д1 подается за каждый из таких месяцев (очевидно, имеется в виду — за каждый месяц квартала), а пустые строки прочеркиваются (в случае предоставления документа в электронном виде — пустые строки не заполняются).
Теперь что касается приложения 4ДФ Налогового расчета. По подрядчику нам в 4ДФ за месяцы I квартала показывать нечего. Но нужно обратить внимание на такой нюанс. Как указывают налоговики в названном выше письме, если основания для подачи самого Налогового расчета есть, то все три приложения 4ДФ (в разрезе месяцев квартала) должны быть поданы. Независимо от наличия показателей для декларирования!
Пустые строки прочеркиваются (в случае предоставления документа в электронном виде — пустые строки не заполняются).
Наконец такой важный нюанс. Что если у предприятия, кроме такого ГП-договора, нет ни трудовых, ни других ГП-договоров?
В п. 1 разд. II Порядка № 4 сказано, что Налоговый расчет «подается только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога в течение отчетного периода». В нашем случае в I квартале начислений не было. Появились лишь ГП-отношения. Так что Налоговый расчет в таком случае вообще можно не подавать? Не спешите с выводами. Устоявшаяся позиция тех же пенсионщиков — если есть данные для заполнения отчетности (а они, как мы выяснили, есть), ее подавать нужно! Поэтому в рассматриваемом случае Налоговый расчет должен быть подан (статья «Выплаты ФЛП и в рамках ГПД: нюансы заполнения ЕСВ/НДФЛ/ВС-расчета»).
Блокировка налоговых накладных и расчетов корректировки продолжает быть проблемой в том числе и добросовестных плательщиков НДС. Как снизить риски такой блокировки? В одних случаях — спасет Таблица данных плательщика налога. В других — можно ускорить процесс разблокировки НН, правильно подав документы. Подробности — в нашей статье (статья «Защищаемся от блокировки НН/РК: насущные вопросы»).
Как на фоне слияния ЕН- и ЕСВ-отчетности отчитываться единоналожнику, если он, к примеру, стал общесистемщиком с 01.04.2021 г.? Или вообще снялся с госрегистрации в I квартале? То есть когда появляется необходимость заполнить в декларации данные касательно ЕСВ «за себя». Все достаточно просто (статья «Game over», или Декларация единоналожника, который прощается с упрощенкой»).
Остались вопросы по 17 номеру журнала «Бухгалтер 911»? Пишите их в комментариях!
Сергей Томашпольский, главный редактор журнала "Бухгалтер 911".
