Доходы одного ФЛП в 4ДФ другого: отражаем?
Предприниматели, не имеющие наемных работников, возможно, даже не знают о существовании Объединенного отчета по ЕСВ/НДФЛ/ВС. Но вот такой предприниматель перечисляет средства другому ФЛП. И возникает вопрос: нужно ли ему отражать предпринимательские доходы своего контрагента в 4ДФ? Об этом и поговорим.
Прежде всего напомню, что предоставлять отчетность по НДФЛ и ВС (т. е. 4ДФ) в составе Объединенного отчета обязаны налоговые агенты. С 2025 года 4ДФ подается ежемесячно только в случае начисления/выплаты доходов физическим лицам (см. п.п. «б» п. 176.2 НКУ).
То есть с обычными физлицами (не ФЛП) все понятно. Начислил/выплатил предприниматель такому лицу доход — должен подать 4ДФ. А если доход выплачивается предпринимателю? Является ли один ФЛП для другого налоговым агентом?
Открываем НКУ, смотрим п.п. 14.1.180.
-
Подписывайтесь и читайте полностью:
- новости, эксклюзивные статьи, справочники
- загружайте бланки
- все это без рекламы
месяц
Налоговым агентом считается, в частности, самозанятое лицо, которое обязано начислять, удерживать и уплачивать НДФЛ от имени и за счет физического лица с доходов, выплачиваемых такому лицу, вести налоговый учет, подавать налоговую отчетность.
Вместе с тем ФЛП-общесистемщики уплачивают НДФЛ с предпринимательских доходов самостоятельно на основании декларации об имущественном состоянии и доходах (п.п. 177.5.3 и п. 177.8 НКУ). Что касается ФЛП-упрощенцев, то они и вовсе не являются плательщиками НДФЛ от единоналожных доходов (см. п.п. 2 п. 297.1 НКУ).
Таким образом,
формально один ФЛП не является налоговым агентом для другого ФЛП при выплате предпринимательских доходов
Естественно, при условии документального подтверждения того, что выплата осуществлялась ему именно как предпринимателю, а не как обычному физлицу.
Однако у налоговиков свое прочтение норм НКУ. Они всегда требовали от субъектов хозяйствования отражать в 4ДФ начисление и выплату ФЛП предпринимательских доходов с признаком «157» (см., например, БЗ 103.02 // https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28400 и БЗ 103.25 // https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28379 ). И поскольку предприниматели являются субъектами хозяйствования, на них эти требования также распространяются.
Недавно свою точку зрения налоговики подтвердили в письме ГНСУ от 24.02.2025 № 162/2/99-00-24-01-03-02. В нем фискалы указали, что налоговый агент в случае начисления/выплаты доходов в пользу ФПЛ обязан подавать 4ДФ, независимо от того, что НКУ предусмотрено освобождение налогового агента от обязанности начисления и уплаты НДФЛ и ВС с этих доходов. Аналогичное мнение изложено в письме ГНСУ от 06.01.2025 № 32/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК.
Вам проще согласиться с налоговиками, чем доказывать, что вы не налоговый агент? Тогда не забудьте отразить суммы доходов, начисленных/выплаченных вашим коллегам-предпринимателям, в 4ДФ за месяц, в котором произошло такое начисление (выплата), с признаком «157».
А если все же не показывать? Чего ждать в такой ситуации? Особо ретивые налоговики могут настаивать на том, что имела место неподача отчетности по НДФЛ либо подача ее не в полном объеме. Напомню: за такое нарушение п. 119.1 НКУ в общем случае предусматривает штраф в размере 1020 грн.
Но если предпринимателей, которым выплачивались доходы, много, а времени на 4ДФ нет, возможно, кто-то решит, что проще их не показывать.
А вы отражаете выплаты ФЛП в 4ДФ? Напишите в комментариях.
- Отчетность
- ,
- 4ДФ
- ,
- Обьединенная отчетность
- ,
- ФЛП
- ,
- Предприниматели
- ,
