Декларация по налогу на прибыль предприятий резидента Дія Сіті

Заполняется ли строка 01 Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях, который весь отчетный период (год) находился в таком режиме налогообложения?

Согласно п.п. 14.1.282¹ НКУ резидент Дія Сіті – плательщик налога, уплачивающий налог на прибыль предприятий на особых условиях (далее – резидент Дія Сіті – плательщик налога на особых условиях), – резидент Дія Сіті, который в порядке, предусмотренном п. 141.10 НКУ, выбрал или перешел на соответствующий режим налогообложения. Резиденты Дія Сіті, которые не выбрали (не перешли) на соответствующий режим налогообложения, уплачивают налог на прибыль предприятий на общих основаниях и считаются резидентами Дія Сіті, которые не являются плательщиками налога на особых условиях.

Согласно п. 136.8 НКУ при осуществлении деятельности резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях в соответствии с Законом Украины от 15 июля 2021 года № 1667-IX «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (далее – Закон № 1667) ставка налога устанавливается в размере 9 % базы налогообложения, определенной в соответствии с положениями п. 135.2 ст. 135, п. 137.10 ст. 137 и п. 141.9 прим. 1 (кроме подпунктов 141.9¹.3 и 141.9¹.4) ст. 141 НКУ.

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль предприятий резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях установлены п. 137.10 НКУ.

В частности, согласно п.п. 137.10.1 НКУ резиденты Дія Сіті – плательщики налога на особых условиях самостоятельно определяют сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Налог, подлежащий уплате в бюджет резидентами Дія Сіті – плательщиками налога на особых условиях, определяется с учетом положений, предусмотренных п. 135.2, п. 137.10 и п. 141.9¹ НКУ. 

Резиденты Дія Сіті – плательщики налога на особых условиях не определяют отдельно объект налогообложения, предусмотренный п.п. 134.1.1 НКУ.

Подпунктом 137.10.3 НКУ установлено, что базовый налоговый (отчетный) период равен календарному году.

Налоговые обязательства резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях определяются в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий, форма которой утверждена приказом Минфина от 20.10.2015 г. № 897 (далее – Декларация).

Расчет налога на операции резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях осуществляется в Приложении ДІЯ к Декларации с последующим отображением в строке 06.3 ДІЯ Декларации.

Плательщиками налога на прибыль предприятий в строке 01 Декларации указывается доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета, полученный в течение всего календарного года (с 1 января по 31 декабря налогового (отчетного) года).

Показатель данной строки носит информационный характер для определения налогового (отчетного) периода в случае принятия решения таким плательщиком налога о переходе на общую систему налогообложения.