Право на льготу для ФЛП на ЕН 1 и 2 группы, которые зарегистрированы на ВОТ: есть нюансы
ФЛП был зарегистрирован плательщиком единого налога 2 группы с 2017 года в г. Харьков. В течение 2022 – 2024 годов не уплачивал единый налог, пользуясь «военной» льготой. С 01.01.2025 ФЛП перешел на общую систему налогообложения, а с 01.04.2025 возвращается на 2 группу единого налога. Может ли такой ФЛП с 01.04.2025 не уплачивать единый налог и военный сбор?
Отвечая на вопрос налоговики в письме от 20.03.2025 г. № 270/2/99-00-24-01-03-02 разъяснили следующее. По их мнению, ФЛП теряет льготу по единому налогу и военному сбору, если он перестает быть плательщиком единого налога 1 или 2 группы.
Напомним, что с 1 августа 2023 года ФЛП – плательщики единого налога первой и второй группы, налоговый адрес которых находится на территориях боевых действий или на временно оккупированных рф территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации, имеют право не уплачивать единый налог за период с первого числа месяца, в котором начались боевые действия на соответствующей территории, возникла возможность боевых действий или началась временная оккупация такой территории, до последнего числа месяца, в котором были завершены такие активные боевые действия, прекращена возможность боевых действий или завершена временная оккупация – абзац первый п. 11 подраздела 8 раздела XX НКУ.
Авторы письма отметили следующее: как следует из содержания п. 11 подраздела 8 раздела и пп. 1.12 п. 16-1 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ, одним из условий, которое предоставляет плательщикам единого налога первой и второй группы право не уплачивать единый налог, является нахождение их (плательщиков единого налога первой или второй группы) налогового адреса на территориях боевых действий или на временно оккупированных рф территориях Украины по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации.
Если ФЛП переходит на общую систему, он теряет свой статус плательщика единого налога первой или второй группы на дату начала боевых действий или временной оккупации. Дальнейшее возвращение ФЛП на первую или вторую группу уже произойдет после этой даты, это будет новая регистрация плательщиком ЕН, и поэтому право на льготу теряется. Льгота действует только в случае непрерывного пребывания на первой или второй группе с даты начала боевых действий или временной оккупации.
В то же время изменение группы плательщика единого налога в пределах первой и второй группы (переход с первой на вторую или со второй на первую группу) не ограничивает право плательщика единого налога первой или второй группы не уплачивать единый налог и военный сбор, предоставленное плательщикам единого налога первой и второй группы п. 11 подраздела 8 и пп. 1.12 п. 16-1 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ.
Что касается перехода на третью группу ЕН, ситуация иная: при переходе на третью группу плательщика единого налога с последующим возвращением на первую или вторую группу плательщик теряет право не уплачивать единый налог и военный сбор, предоставленное плательщикам единого налога первой и второй группы п. 11 подраздела 8 и пп. 1.12 п. 16-1 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» НКУ (в случае если в Перечень № 309 не были внесены соответствующие изменения).
