Натуральная благотворительная помощь в период военного положения: включается ли в налогооблагаемый доход?

С 16 марта 2025 года вступили в силу изменения в НКУ, предусмотренные Законом Украины от 25 февраля 2025 года № 4254-ІХ. Цель нововведений — стимулирование благотворительной деятельности во время военного положения, в частности — уточнение налогового статуса помощи в неденежной (натуральной) форме.

Что изменилось?

Ранее не включалась в налогооблагаемый доход только денежная благотворительная помощь, предоставленная физическим лицам, пострадавшим в результате боевых действий, оккупации, плена или террористических актов — в соответствии с п.п. 165.1.54 НКУ. Объем такой помощи был ограничен 500 минимальными зарплатами, установленными на 1 января отчетного года.

С вступлением в силу Закона № 4254, положения НКУ изменены. Теперь, в соответствии с обновленной редакцией п.п. «б» п.п. 170.7.8 НКУ, в налогооблагаемый доход не включается как денежная, так и натуральная форма благотворительной помощи, если ее общая сумма (стоимость) за год не превышает предельный лимит — 500 минимальных зарплат.

Какие условия освобождения от налогообложения?

Чтобы благотворительная помощь не подлежала налогообложению:

♦ ее получатель должен быть физическим лицом, определенным в п.п. 165.1.54 НКУ;

♦ помощь должна быть предоставлена для удовлетворения жилищных, социальных, бытовых потребностей или на восстановление имущества;

♦ эти потребности должны соответствовать Перечню, утвержденному постановлением КМУ от 26.11.2014 № 653.

Если общая сумма (или стоимость) полученной помощи превышает лимит, разница облагается налогом по ставке, предусмотренной п. 167.1 НКУ, а физическое лицо обязано подать годовую налоговую декларацию.