Ликвидация нерезидента не является основанием для освобождения от начисления пени за просрочку валютных расчетов

В соответствии с законодательством, в частности Законом Украины «О валюте и валютных операциях» № 2473-VIII, резиденты обязаны соблюдать предельные сроки расчетов по экспортно-импортным операциям. В случае их нарушения начисляется пеня в размере 0,3% за каждый день просрочки — независимо от причин задержки оплаты, включая ликвидацию нерезидента-контрагента.

Начисление пени: когда и как

Пеня начисляется в случае, если средства не поступили на счет украинского резидента в установленный срок:

365 дней — общий срок по валютному законодательству (до военного положения);

180 дней — срок, установленный НБУ во время действия военного положения (с 5 апреля 2022 года).

Отсчет срока осуществляется:

• с момента таможенного оформления товара (для товарного экспорта);
• с даты составления документов, подтверждающих предоставление услуг/прав (инвойс, акт и т.д.).

Когда пеня не начисляется

Начисление пени может быть остановлено только в случае, если резидент подает иск в суд или международный арбитраж на нерезидента с требованием взыскания задолженности. В таком случае пеня не начисляется со дня принятия иска к рассмотрению.

Однако, если суд или арбитраж:

• отказывает в открытии дела;
• отказывает в удовлетворении иска;
• признает документ о взыскании таким, что не подлежит исполнению, —
• то срок снова возобновляется, и пеня начисляется включая период остановки.

Ликвидация нерезидента — не исключение

Законом не предусмотрено никаких исключений относительно остановки сроков расчетов или освобождения от пени в случае ликвидации нерезидента. Даже если иностранная компания находится в состоянии банкротства или ликвидации, обязательства украинского резидента по валютному контролю остаются действующими.

Окончательные выводы — по результатам проверки

Решение о целесообразности начисления пени может быть принято только после проведения документальной проверки. В процессе анализируются:

• условия внешнеэкономического договора;
• первичные документы;
• данные бухгалтерского учета;
• ход и результаты судебного разбирательства (при наличии).