Относительно регулирования размера розничной цены продажи табачных изделий

Законом Украины от 04.12.2024 г. № 4115-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо перегляду ставок акцизного податку на тютюнові вироби», который вступил в силу 25 марта 2025 года (далее — Закон № 4115), введено регулирование размера розничной цены продажи табачных изделий, которое предусматривает, что при розничной продаже — розничная цена не может быть меньше минимального акцизного налогового обязательства или ставки акцизного налога, умноженной на 1,45.

Для максимальной розничной цены на подакцизные товары (продукцию), которая указывается производителем или импортером в декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары/продукцию (далее — Декларация о МРЦ), она не может быть ниже розничной цены продажи, рассчитанной в соответствии с указанным выше порядком.

Кроме того, Законом № 4115 уточнены основания для непринятия контролирующими органами Декларации о МРЦ: в случае установления максимальной розничной цены на подакцизные товары в размере, ниже установленного подпунктом 14.1.106 НКУ.

В то же время, в связи с тем, что за 2024 год доля общей суммы налоговых обязательств акцизного налога в средневзвешенной розничной цене сигарет составляет 55,8 %, то есть меньше 60 %, начиная с 1 апреля по 31 декабря 2025 года производители и импортеры сигарет применяют коэффициент 1,1 к минимальному акцизному налоговому обязательству.

При определении максимальных розничных цен на табачные изделия в Декларации о МРЦ, а также розничной цены продажи (при розничной торговле) - они не должны быть меньше установленной на дату производства:

- сигарет по кодам согласно УКТ ВЭД 2402 20 90 10 (сигареты без фильтра) и 2402 20 90 20 (сигареты с фильтром) - минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на такие сигареты, с учетом применения коэффициента 1,1 (в период с 01 апреля 2025 года по 31 декабря 2025 года) и умноженного на коэффициент 1,45;

- сигарилл по кодам согласно УКТ ВЭД 2402 10 00 90 – минимального акцизного налогового обязательства по уплате акцизного налога на такие сигариллы, умноженного на коэффициент 1,45;

- других табачных изделий специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45.

С целью обеспечения выполнения плательщиками (производителями, импортерами) требований относительно продажи табачных изделий по ценам, которые одновременно должны быть не меньше минимального размера розничной цены и не больше максимальной розничной цены, производителям и импортерам табачных изделий необходимо привести размер максимальных розничных цен в соответствие с законодательством путем подачи Деклараций о МРЦ.

Такие требования относительно соблюдения минимального размера розничной цены распространяются на всех производителей и импортеров табачных изделий — при подаче Декларации о МРЦ, начиная с 25.03.2025, и всех субъектов хозяйствования, которые осуществляют розничную торговлю подакцизными товарами при осуществлении розничной продажи табачных изделий, начиная с дня вступления в силу Закона № 4115.

Следует учитывать, что в соответствии с пунктом 26 части второй статьи 73 Закона Украины от 18 июня 2024 года № 3817-ІХ «Про державне регулювання виробництва і обігу спирту етилового, спиртових дистилятів, біоетанолу, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюнової сировини, рідин, що використовуються в електронних сигаретах, та пального» (далее — Закон № 3817) к субъектам хозяйствования применяются штрафные санкции в случае розничной торговли табачными изделиями по ценам, превышающим максимальные розничные цены на такие товары (продукцию), указанные на соответствующих пачках, коробках или сувенирных коробках табачных изделий, увеличенные на сумму акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами (продукцией).

В соответствии с пунктом 47 части второй статьи 73 Закона № 3817 с 01.07.2025 применяются штрафные санкции за реализацию табачных изделий по ценам, ниже уровня розничной цены подакцизных товаров, который не может быть меньше установленного на дату производства такого товара минимального акцизного налогового обязательства на сигареты/сигариллы, умноженного на коэффициент 1,45 (для сигарет, произведенных с 01.04.2025 по 31.12.2025 — также умноженного на коэффициент 1,1).

Для других табачных изделий — меньше размера специфической ставки акцизного налога, умноженной на коэффициент 1,45.

При таком определении минимального уровня розничной цены продажи табачных изделий не предусмотрено дополнительное учет суммы акцизного налога с розничной торговли подакцизными товарами (продукцией).