Каким образом в приложении 4ДФ к Расчету налоговый агент указывает результаты расчета с наемным работником, который увольняется

Каким образом в приложении 4ДФ к Расчету налоговый агент указывает результаты расчета с наемным работником, который прекращает трудовые отношения с работодателем и с целью избежания отрицательного значения расчетов (недоплаты по налогу) вносит в кассу предприятия сумму излишне выплаченного облагаемого дохода, которая была отражена в Расчете за предыдущий период?

В соответствии с п.п. «б» п. 176.2 НКУ лица, которые в соответствии с НКУ имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать в сроки, установленные НКУ для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Порядок проведения перерасчета сумм доходов и предоставленных налоговых социальных льгот установлен п. 169.4 НКУ.

Работодатель налогоплательщика налога на доходы физических лиц обязан осуществить, в том числе по месту применения налоговой социальной льготы, перерасчет суммы доходов, начисленных такому налогоплательщику в виде заработной платы, а также суммы предоставленной налоговой социальной льготы во время проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем (п.п. 169.4.2 НКУ).

Согласно п.п. 169.4.4 НКУ, если в результате проведения окончательного расчета с налогоплательщиком, который прекращает трудовые отношения с работодателем, возникает сумма недоплаты, превышающая сумму облагаемого дохода налогоплательщика за последний отчетный период, то непогашенная часть такой недоплаты включается в состав налогового обязательства налогоплательщика по итогам отчетного налогового года и уплачивается самим налогоплательщиком.

В случае прекращения трудовых отношений с работодателем наемным работником и возврата суммы излишне выплаченного облагаемого дохода, которая была отражена в приложении 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету за предыдущий период, налоговый агент указывает сумму такого возврата с отрицательным значением в приложении 4ДФ к Расчету за тот период, в котором произошло фактическое возвращение средств, в частности:

• в графе 3а «Сума нарахованого доходу» указывается 0,00;
• в графе 3 «Сума виплаченого доходу» указывается сумма возврата со знаком «-»;
• графы 4а «Сума нарахованого податку на доходи фізичних осіб», 4 «Сума перерахованого податку на доходи фізичних осіб», 5а «Сума нарахованого військового збору» и 5 «Сума перерахованого військового збору» остаются незаполненными.