Как начисляется пеня за нарушение сроков расчетов во ВЭД

С какого периода начинается отсчет законодательного установленного срока расчетов в сфере ВЭД при осуществлении экспортных операций и с какой даты начинается и прекращается начисление пени за нарушение сроков таких расчетов?

Частью второй ст. 13 Закона Украины от 21 июня 2018 года № 2473-VIII «Про валюту і валютні операції» (далее – Закон № 2473) определено, что в случае установления НБУ предельного срока расчетов по операциям резидентов по экспорту товаров денежные средства подлежат зачислению на счета резидентов в банках Украины в сроки, указанные в договорах, но не позднее срока и в объеме, установленных НБУ.

Срок выплаты задолженности исчисляется со дня таможенного оформления продукции, которая экспортируется, а в случае экспорта работ, услуг, прав интеллектуальной собственности и (или) других нематериальных прав – со дня оформления в письменной форме (в бумажном или электронном виде) акта, счета (инвойса) или другого документа, удостоверяющего их предоставление.

Согласно п. 14² постановления Правления НБУ от 24 февраля 2022 года № 18 «Про роботу банківської системи в період запровадження воєнного стану» (далее – Постановление № 18) на период военного положения предельные сроки расчетов по операциям экспорта и импорта товаров составляют 180 календарных дней и применяются к операциям, осуществленным с 05 апреля 2022 года.

Кроме того, п. 1² постановления Правления НБУ от 14 мая 2019 года № 67 «Про встановлення винятків та (або) особливостей запровадження граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів і внесення змін до деяких нормативно-правових актів» определено, что предельные сроки расчетов по операциям экспорта товаров, которые классифицируются по кодам согласно УКТ ВЭД: 1001, 1002, 1003, 1004, 1005, 1201, 1205, 1206 00, 1507, 1512, 1514, 2306, составляют:

1) 90 календарных дней и применяются к операциям, осуществленным с 11 ноября 2023 года до 11 июля 2024 года включительно;

2) 120 календарных дней и применяются к операциям, осуществленным с 12 июля 2024 года.

Согласно п. 7 раздела II Инструкции о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операциям экспорта и импорта товаров, утвержденной постановлением Правления НБУ от 02 января 2019 года № 7 (далее – Инструкция № 7) банк начинает отсчет установленных НБУ предельных сроков расчетов с даты оформления таможенной декларации типа ЭК-10 «Експорт», ЭК-11 «Реекспорт» на продукцию, которая экспортируется (если продукция согласно законодательству Украины подлежит таможенному оформлению), или подписания акта или другого документа, удостоверяющего поставку нерезиденту товара в соответствии с условиями экспортного договора (если товар согласно законодательству Украины не подлежит таможенному оформлению), – по операциям экспорта товаров.

В соответствии с п. 9 раздела III Инструкции № 7 банк завершает осуществление валютного надзора за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов:

1) если сумма незавершенных расчетов по операции экспорта, импорта товаров не превышает незначительной суммы. В случае осуществления расчетов за экспорт, импорт товаров в иностранной валюте сумма незавершенных расчетов по операции экспорта, импорта товаров определяется по официальному курсу гривны к иностранным валютам, установленному НБУ на дату последнего события по соответствующей операции (последняя дата платежа / поступления денежных средств, дата поставки товара, дата зачета встречных однородных требований);

2) в случае экспорта товара – после зачисления на текущий счет резидента в банке денежных средств, поступивших от нерезидента за товар (включая средства, переведенные резидентом с собственного счета, открытого за границей, если расчеты за экспорт товара осуществлялись через счет резидента, открытый за границей, и резидентом поданы документы иностранного банка, подтверждающие зачисление средств от нерезидента за товар), или от банка (резидента или нерезидента) по документарному аккредитиву, открытому в пользу резидента по операции экспорта товара, или от банка-гаранта (нерезидента) по гарантии, предоставленной на выполнение обязательств по оплате средств за операцию экспорта товара, или от банка-гаранта (резидента) по гарантии, предоставленной на выполнение обязательств по оплате средств за операцию экспорта товара, при условии предварительного получения банком-гарантом (резидентом) средств в иностранной валюте от банка-контргаранта (нерезидента) против требования по такой контргарантии, или в порядке, определенном в п. 16 прим. 2 разд. IV Инструкции № 7.

Нарушение резидентами срока расчетов, установленного согласно ст. 13 Закона № 2473, влечет за собой начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,3 проц. суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара) в национальной валюте (в случае осуществления расчетов по внешнеэкономическому договору (контракту) в национальной валюте) или в иностранной валюте, пересчитанной в национальную валюту по курсу НБУ, установленному на день возникновения задолженности. Общий размер начисленной пени не может превышать суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости недопоставленного товара).

Согласно п. п. 4 п. 3 раздела I Инструкции № 7 день возникновения нарушения – первый день после окончания установленного НБУ предельного срока расчетов по операции экспорта, импорта товаров или срока, установленного в соответствии с ранее выданными по этой операции заключениями.

В случае нарушения предельного срока расчетов по операциям экспорта товаров начисление пени начинается с первого дня после окончания законодательного установленного срока и осуществляется за каждый день просрочки, включая день завершения валютного надзора.