Абонементы на услуги: может ли ФЛП на едином налоге продавать предоплату?

Физические лица – предприниматели, которые применяют упрощенную систему налогообложения второй группы, имеют право продавать абонементы на услуги, в частности на катание на вейкборде, если соблюдаются условия, определенные НКУ. Об этом говорится в индивидуальной налоговой консультации ГНС от 19.06.2025 г. № 3354/ІПК/99-00-24-03-03.

Суть вопроса

ФЛП – плательщик единого налога второй группы продает абонементы на несколько сеансов катания на вейкборде. Каждый сеанс длится 30 минут и называется «сетом». Абонементы могут быть как на 10, 20 или 40 сетов, так и сезонными. После оплаты услуги клиенту выдается фискальный чек, а информация об использовании сетов фиксируется во внутреннем учете предпринимателя.

Не является ли это нарушением условий упрощенной системы?

По мнению авторов консультации, нет, такая деятельность не является нарушением, если:

• средства за абонемент поступают в денежной форме (наличными или безналично);

• учет использованных услуг ведется персонифицировано;

• абонемент не является товаром, который можно передать, перепродать или подарить;

• ФЛП соблюдает другие требования ко второй группе единого налога (ограничения по объему дохода, количеству наемных лиц и т.д.).

В таком случае абонемент считается предоплатой за услуги, которые будут предоставлены конкретному клиенту в будущем. Соответственно, расчет считается денежным, а значит, не противоречит п. 291.6 НКУ.

Что было бы нарушением?

Использование неденежных форм расчета (бартер, векселя, зачет обязательств и т.д.) или продажа абонементов третьим лицам, оборот подарочных сертификатов, которые могут свободно передаваться — могут квалифицироваться как неденежная форма оплаты, что лишает ФЛП права быть на упрощенной системе.

Вывод

ФЛП на едином налоге второй группы может продавать абонементы на услуги, если это:

• денежная форма оплаты;

• не товар и не сертификат, а только право на услугу;

• услуга предназначена исключительно для клиента, который ее оплатил.

Это подтверждено в официальной индивидуальной налоговой консультации, которая действует до изменения действующего законодательства.