ГНС доначислила ЕСВ: нужно ли подавать уточняющий объединенный отчет?

Необходимо ли страхователю (работодателю) подать Приложение 1 к Расчету с типом «Уточняющий», если по результатам проверки контролирующим органом доначислены суммы единого взноса за предыдущие отчетные периоды?

В соответствии с ч. 3 ст. 9 Закона Украины от 08 июля 2010 года № 2464-VI «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее – Закон № 2464) исчисление единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее – единый взнос) контролирующими органами в случаях, предусмотренных Законом № 2464, осуществляется на основании актов документальной проверки правильности начисления и уплаты единого взноса, отчетности, подаваемой плательщиками в контролирующие органы, бухгалтерских и других документов, подтверждающих суммы выплат (дохода), на суммы которых (которого) в соответствии с Законом № 2464 начисляется единый взнос.

Согласно п.п. 3 п. 2 разд. VII Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее – Инструкция № 449), на основании акта проверки плательщика единого взноса составляется решение о применении штрафных санкций за доначисление соответствующим налоговым органом или плательщиком своевременно не начисленного единого взноса (далее – Решение) по форме согласно приложению 13 к Инструкции № 449.

Приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Согласно п. 1 разд. IV Порядка приложение Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» к Расчету (далее – Приложение Д1) предназначено для ежемесячного формирования плательщиками единого взноса по каждой застрахованной особе сведений о суммах начисленной ей заработной платы (дохода, денежного обеспечения).

Такие сведения формируются с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в Приложении Д1 к Порядку.

Плательщик единого взноса в отчетном (налоговом) периоде может провести корректировку и исправить ошибку, допущенную в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, осуществить доначисление или уменьшение единого взноса, применяя коды типа начислений, предусмотренные п. 1 разд. IV Порядка.

Если контролирующие органы доначисляют или уменьшают сумму единого взноса на сумму заработной платы (дохода), начисленной (начисленного) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, применяются коды типа начислений 11 и 12:

11 – сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных (налоговых) периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую (который) во время проверки налоговыми органами доначислена сумма единого взноса;

12 – сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных (налоговых) периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми проводится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую (который) во время проверки налоговыми органами уменьшена излишне начисленная сумма единого взноса.

Учитывая указанное, если по результатам проверки контролирующим органом доначислен своевременно не начисленный единый взнос за прошлые периоды, то страхователю необходимо подать Приложение Д1 к Расчету.

При этом суммы доначисленного единого взноса отражаются в Приложении Д1 к Расчету в том месяце отчетного (налогового) квартала, в котором согласованы такие доначисленные суммы.