ФЛП на ЕН, документы на товар и налоговая: кто выживет в 2025?

Обязан ли ФЛП на едином налоге хранить первичные документы на товар и какие последствия грозят за их отсутствие?

Приветствуем! Для ФЛП на едином налоге расходы вроде бы не имеют значения. В декларации поля для расходов нет. И они никоим образом не влияют: на размер единого налога, военного сбора и ЕСВ.

 Однако документы на приобретение товаров / услуг все же лучше хранить!

Почему ФЛП на ЕН стоит хранить первичные документы

Потому что налоговая может заявить: если у вас нет документов, то товар вы приобрели у физического лица и не выполнили функции налогового агента. 

Мы так утверждаем, потому что налоговики довольно активно направляют ФЛПам письменные запросы на предоставление объяснений и документов. Если ФЛП их не предоставит, то это уже штрафные риски.

Если вы обязаны вести товарный учет, то вам в любом случае нужно иметь документы, подтверждающие учет и происхождение товарных запасов.

 Упрощенная система — удобная, но не такая уж и простая. В книге «Единый налог — 2025» собраны все правила, ограничения и примеры для ФЛП и юрлиц.

А мы продолжаем. 

Позиция налоговой

В письме ГНСУ от 05.03.2025 № 211/2/99-00-07-03-01-02 сделан правильный вывод:

 ФЛПам на едином налоге без НДС при отсутствии первичных документов на расходы штраф за несохранение первичных документов по п. 121.1 НКУ не грозит.

Однако еще с давних времен налоговики любили следующий прием: нет документов? Значит, все было куплено у неустановленных физических лиц. Без удержания НДФЛ и военного сбора. И без подачи приложения 4ДФ. Вот вам доначисления по НДФЛ, военному сбору и штрафы. 

Такому подходу ФЛП довольно успешно противостояли в судах. Поэтому налоговики значительно снизили активность. Соответствующие консультации перевели в не действующие.  

Но на практике все же бывает, что налоговики действуют по старой схеме.

Впрочем, на данный момент значительно большую опасность представляют письменные запросы налоговиков.

Письменные запросы налоговиков: новые риски с 2022 года

 Напомним, что с 01.01.2022 налоговики получили возможность рассылать запросы налогоплательщикам, основываясь лишь на подозрениях о нарушении (доказывать сам факт нарушения стало не нужно). И они эту новую возможность активно используют. Так что не удивляйтесь, если вдруг вам придет запрос о первичных документах на товар. 

Как это происходит? Якобы налоговики выявили факты, которые могут свидетельствовать о нарушении ФЛП правил налогового законодательства. Якобы этим фактом и является приобретение товаров без удержания НДФЛ и военного сбора. 

А непредоставление или предоставление не в полном объеме документов или другой информации на такой запрос приводит к штрафу в размере одной минимальной зарплаты, а это – 8000 грн! Приятным это назвать нельзя.

 Друзья,  подробно о таких запросах налоговой и о возможном штрафе 8 тыс. грн. мы уже рассказывали в видео “ФЛП получил штраф 8 тыс. грн. Что он сделал не так?“. 

Кто из ФЛП обязан иметь документы на товар всегда?

Напомним о двух категориях ФЛП на едином налоге, которым вообще без документов на товар не обойтись. Это: 

• ФЛП на едином налоге с НДС (то есть на ставке 3 %);
• ФЛП на едином налоге, которые осуществляют деятельность по реализации технически сложных бытовых товаров, подлежащих гарантийному ремонту, лекарственных средств, изделий медицинского назначения, ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней.

Такие ФЛП обязаны вести учет товарных запасов. Так что вопрос необходимости первичных документов на товар здесь вообще не обсуждается. Краткую инструкцию, как это делать, приводим ниже.

Так, ФЛП на ЕН 3 % (с НДС) и ФЛП на ЕН с рисковыми товарами  во исполнение требований п. 12 ст. 3 Закона о РРО обязаны:

• вести Форму ведения учета товарных запасов по форме из приложения к Порядку № 496 на основании первичных документов;
• осуществлять реализацию только тех товаров, информация о поступлении которых предварительно (до начала их реализации) внесена в Форму ведения учета товарных запасов;
• на начало проведения проверки предоставлять налоговикам Форму ведения учета товарных запасов + первичные документы на товары, которые на момент проверки находятся в месте продажи (хозяйственном объекте).

ФЛП должен знать, как защитить себя — и наше видео дает вам эти знания. Не дайте налоговой застать вас врасплох! Если поставите лайк – будем благодарны. Не забывайте поделиться видео с теми, кто тоже хочет держать оборону уверенно и законно. До встречи! Берегите себя и свой бизнес.

Мищенко Екатерина