Основания для проведения фактических проверок

Согласно подпункту 75.1.3 пункта 75.1 статьи 75 Налогового кодекса Украины, фактической проверкой является проверка, которая осуществляется по месту реального ведения налогоплательщиком деятельности или расположения его хозяйственных или других объектов. Целью такой проверки является контроль за соблюдением требований законодательства в сфере обращения наличных средств, проведения расчетных и кассовых операций, наличия необходимых лицензий и свидетельств (в том числе на производство и оборот подакцизных товаров), а также за соблюдением работодателями норм трудового законодательства при оформлении наемных работников.

Функции контролирующих органов определены статьей 19¹ НКУ. В соответствии с подпунктом 19¹.1.1 пункта 19¹.1, контролирующие органы имеют полномочия по администрированию налогов, сборов и платежей, а также проведению проверок и сверок налогоплательщиков.

К контролирующим органам относятся налоговые органы (центральный орган исполнительной власти, реализующий налоговую политику, и его территориальные подразделения), которые осуществляют надзор за соблюдением налогового законодательства, правил уплаты единого социального взноса и других норм, контроль за которыми возложен на них (подпункт 41.1.1 пункта 41.1 статьи 41 НКУ).

Фактическая проверка проводится без предварительного уведомления налогоплательщика на основании решения руководителя контролирующего органа или его уполномоченного лица (п. 80.1 ст. 80 НКУ). Копия приказа вручается налогоплательщику или его представителю под расписку перед началом проверки.

Основания для проведения фактической проверки

⇒ Выявление возможных нарушений во время проверок других налогоплательщиков — в частности, относительно производства и оборота подакцизных товаров, проведения расчетных и кассовых операций, наличия лицензий, патентов или других документов (пп. 80.2.1).

⇒ Получение информации от государственных или местных органов власти о вероятных нарушениях налогового или другого законодательства, контроль за которым осуществляют налоговые органы (пп. 80.2.2).

⇒ Письменное обращение потребителя о нарушении порядка проведения расчетных операций, отсутствии возможности оплатить товары или услуги электронными платежными средствами, нарушении правил кассовых операций, патентования или лицензирования (пп. 80.2.3).

⇒ Неподача или подача с нулевыми показателями отчетности об использовании РРО/ПРРО, расчетных книжек и книг учета расчетных операций (пп. 80.2.4).

⇒ Получение информации о нарушениях в сфере производства, хранения, учета и транспортировки спирта, алкоголя, табачных изделий, жидкостей для электронных сигарет и топлива, а также относительно использования измерительного оборудования на акцизных складах (пп. 80.2.5).

⇒ Выявленные предыдущей проверкой нарушения норм, указанных в подпункте 75.1.3 пункта 75.1 НКУ (пп. 80.2.6).

⇒ Использование труда наемных работников без официального оформления и выплата заработной платы «в конверте», а также осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации (пп. 80.2.7).