Налоги и долги: нужно ли ФЛП-«единщику» включать списанную задолженность в доход?

Включается ли в доход ФЛП – плательщика ЕН сумма кредиторской задолженности перед юридическим лицом, которая не возвращена в течение 12 месяцев и по которой ЮЛ принято решение о ее списании?

В соответствии с частью первой ст. 605 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV обязательство прекращается вследствие освобождения (прощения долга) кредитором должника от его обязанностей, если это не нарушает прав третьих лиц относительно имущества кредитора.

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также уплаты единого налога установлены главой 1 разд. XIV НКУ.

Согласно п.п. 1 п. 292.1 НКУ доходом плательщика единого налога является для физического лица – предпринимателя – доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НКУ.

При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

Учитывая изложенное, поскольку кредиторская задолженность физического лица – предпринимателя перед юридическим лицом возникла вследствие осуществления хозяйственной деятельности, то доход в виде списанной указанной задолженности включается в состав общего налогооблагаемого дохода физического лица – предпринимателя и облагается налогом в порядке, определенном, в частности, главой 1 разд. XIV НКУ.

В то же время, если прощение указанной задолженности осуществляется кредитором уже физическому лицу, которое утратило статус субъекта хозяйствования, то доход в виде прощенной кредиторской задолженности включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица и облагается налогом по общим правилам, установленным НКУ для плательщиков налога – физических лиц.