Подается ли плательщиком ЕСВ Приложение 1 к Расчету, если по результатам проверки доначислен ЕСВ?

В соответствии с ч. 3 ст. 9 Закона Украины от 8 июля 2010 года № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» (далее – Закон № 2464) исчисление ЕСВ контролирующими органами в случаях, предусмотренных Законом № 2464, осуществляется на основании актов документальной проверки правильности начисления и уплаты ЕСВ, отчетности, подаваемой плательщиками в контролирующие органы, бухгалтерских и других документов, подтверждающих суммы выплат (дохода), на суммы которых (которого) в соответствии с Законом № 2464 начисляется ЕСВ. 

Согласно подпункту 3 пункта 2 раздела VII Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее – Инструкция № 449) на основании акта проверки плательщика единого взноса составляется решение о применении штрафных санкций за доначисление соответствующим налоговым органом или плательщиком своевременно не начисленного единого взноса (далее – Решение) по форме согласно приложению 13 к Инструкции № 449.

Приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Согласно пункту 1 раздела IV Порядка приложение Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» к Расчету (далее – Приложение Д1) предназначено для ежемесячного формирования плательщиками ЕСВ по каждой застрахованной особе сведений о суммах начисленной ей заработной платы (дохода, денежного обеспечения).

Такие сведения формируются с учетом кодов категорий застрахованных лиц, определенных в Приложении Д1 к Порядку.

Плательщик ЕСВ в отчетном (налоговом) периоде может провести корректировку и исправить ошибку, допущенную в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, осуществить доначисление или уменьшение единого взноса, применяя коды типа начислений, предусмотренные пунктом 1 раздела IV Порядка.

Если контролирующие органы доначисляют или уменьшают сумму единого взноса на сумму заработной платы (дохода), начисленной (начисленного) в предыдущих отчетных (налоговых) периодах, применяются коды типа начислений 11 и 12:

11 – сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных (налоговых) периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую (который) во время проверки налоговыми органами доначислена сумма единого взноса;

12 – сумма заработной платы (дохода), начисленная в предыдущих отчетных (налоговых) периодах на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) заработной платы (дохода), на которую (который) во время проверки налоговыми органами уменьшена излишне начисленная сумма единого взноса.

Учитывая указанное, если по результатам проверки контролирующим органом доначислен своевременно не начисленный единый взнос за прошлые периоды, то страхователю необходимо подать Приложение Д1 к Расчету.

При этом суммы доначисленного единого взноса отражаются в Приложении Д1 к Расчету в том месяце отчетного (налогового) квартала, в котором согласованы такие доначисленные суммы.