Здавалося, що дешева оренда — це вигода. Але ні…
Говоритимемо про оренду нерухомості і чергові роз’яснення податківців, які викликали чимало дискусій. Проблема стосується випадків, коли юридична особа на єдиному податку орендує приміщення у фізичної особи за ціною, нижчою від мінімального орендного платежу.
Суть проблеми
Податківці заявляють (лист ДПСУ від 16.07.2025 № 760/2/99-00-24-01-04-02):
якщо орендна плата нижча за мінімальну, то юрособа-орендар на ЄП повинна включати до свого доходу «вартість орендної плати не нижче звичайної ціни». Інакше кажучи, вони вбачають у такій «дешевій оренді» безоплатно отриману послугу.
Тобто податківці фактично прирівняли «дешеву оренду» до безоплатної позички, і заявили, що різниця між реальною ціною і мінімальним платежем може стати дохідом орендаря на єдиному податку.
У чому суперечність?
- ПКУ не містить норми, яка б прямо зобов’язувала юрособу-орендаря включати таку різницю до доходу.
- Така «дельта» не є безоплатною послугою, але податківці намагаються її так трактувати.
Схожі вимоги вже висувалися і до ФОП. Податківці вважають, що ФОП-орендодавець має відображати в доході суму не менше мінімального орендного платежу. Також ФОП-орендар ризикує отримати дохід у вигляді «додаткового блага», якщо платить менше встановленого мінімуму. На жаль, у судах податківці часто знаходили підтримку.
А що із судовою практикою?
Гарна новина полягає в такому: Верховний Суд постанова ВС від 18.12.2024 у справі № 821/158/17 у постанові від 18.12.2024 підтвердив:
мінімальний орендний платіж стосується тільки випадків, коли орендодавець — звичайна фізособа, а не ФОП чи юрособа.
Але проблема в тому, що податківці поки не змінюють своїх підходів, і практика судів на місцях залишається теж неоднорідною.
Спрощена система — зручна, але не така вже й проста. У книзі «Єдиний податок — 2025» зібрано всі правила, обмеження й приклади для ФОП і юросіб.
Ризики для бізнесу
Отже, якщо юрособа на ЄП орендує нерухомість у фізичної особи дешевше за мінімальний орендний платіж, податкова може вимагати включення різниці до доходу. Що робити, щоб уникнути проблем?
Що робити для уникнення проблем?
Наші рекомендації такі.
- Якщо на території встановлено мінімальну вартість оренди 1 кв. м, бажано прописувати в договорі плату не нижче цього рівня.
- Якщо ситуація неоднозначна — можна отримати індивідуальну податкову консультацію, щоб мати офіційне підтвердження позиції.
- Слідкувати за судовою практикою, бо вона може змінюватися.