Единый налог -2026

Парламент принял в І чтении Проект Закона о Государственном бюджете Украины на 2026 год (реестр. № 14000).

Среди прочего, документом предлагается установить минимальную зарплату с 1 января 2026 года в размере 8 647 грн., а прожиточный минимум для трудоспособных лиц – 3 328 грн. Размер минимальной зарплаты и прожиточного минимума влияют на ряд показателей, важных для ФЛП - единщиков.

ФЛП 1 группа в 2026 году

Подходит предпринимателям, которые самостоятельно осуществляют розничную торговлю на рынках или предоставляют бытовые услуги населению. Полный перечень разрешенных услуг содержится в п. 291.7 НКУ.

Преимущество группы — возможность работать без РРО/ПРРО. Например, ФЛП, который предоставляет парикмахерские услуги по КВЭД 96.02, может работать в этой группе. Но продажа косметики или аренда рабочих мест другим — запрещены, поэтому нужно рассмотреть 2 или 3 группу.

Условия для 1 группы
 

• Лимит дохода в 2026 году:  1 444 049 грн (167 МЗП).
• Наемные работники: отсутствуют.
• Деятельность: торговля на рынках, бытовые услуги.
• Единый налог: до 332,80  грн/мес. Сроки уплаты - не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца.
• ЕСВ:  1902,34 грн (8647 грн х 22%) в месяц. Срок уплаты - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 
• Военный сбор: 864,7 грн/мес. Срок уплаты - не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца.
• Отчетность: в течение 60 дней после отчетного года.

ФЛП 2 группа в 2026 году

Подходит для производителей, продавцов товаров, заведений общественного питания и предоставляющих услуги населению или ФЛП/юрлицам на едином налоге. Услуги нельзя предоставлять юрлицам и ФЛП на общей системе налогообложения, нерезидентам, госструктурам, коммунальным предприятиям и некоммерческим организациям.

Однако ограничения касаются только услуг. Товары разрешено продавать всем категориям покупателей — от физических лиц до юридических на общей системе.

Условия для 2 группы
 

• Лимит дохода в 2026 году: 7 211 598 грн (834 МЗП).
• Наемные работники: до 10 человек.
• Единый налог: до 1 729,40 грн/мес.. Сроки уплаты - не позднее 20 числа (включительно) текущего месяца
• ЕСВ: 1902,34 (8647 грн х 22%)  грн/мес. Срок уплаты - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 
• Военный сбор: 864,7 грн/мес. Срок уплаты - не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца.
• Отчетность: в течение 60 дней после отчетного года.

ФЛП 3 группа в 2026 году

Эта группа открыта для тех, кто занимается любыми разрешенными видами деятельности, кроме тех, что запрещены п. 291.5 НКУ.

Условия для 3 группы 
 

• Лимит дохода в 2026 году: 10 091 049 грн (1167 МЗП).
• Наемные работники: без ограничений.
• Единый налог: 5% (без НДС) или 3% (с НДС). Сроки уплаты -  в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи ЕН-декларации
• ЕСВ: 1902,34 грн (8647 грн х 22%) Срок уплаты - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 
• Военный сбор: 1% от дохода. Срок уплаты - в течение 10 календарных дней после предельного срока подачи ЕН-декларации за квартал.
• Отчетность: в течение 40 дней после отчетного квартала.

ФЛП 4 группа в 2026 году
 

Эта группа доступна для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Условия для 4 группы

• Обязательные требования: земля от 2 до 20 га в собственности или пользовании, деятельность — только с/х производство и продажа собственной продукции.
• Единый налог: ставка зависит от категории земель (от 0.19% до 6.33% от нормативной денежной оценки). Срок уплаты - в течение 30 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала
• ЕСВ: 1902,34 грн (8647 грн х 22%) грн/мес. Срок уплаты - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. 
• Военный сбор: 864,7 грн/мес. Срок уплаты - не позднее 20-го числа (включительно) текущего месяца.

Зависимость показателей от МЗП 

• Лимиты дохода для всех групп фиксируются на 1 января и не изменяются в течение года.
• Ставки налога и военного сбора для 1–2 групп остаются неизменными в течение года.
• ЕСВ изменяется в соответствии с изменениями МЗП.

Ограничения для плательщиков единого налога

Не могут быть плательщиками ЕН лица, которые:

• Осуществляют деятельность, связанную с азартными играми, обменом валюты, производством или торговлей подакцизными товарами (кроме отдельных исключений).
• Предоставляют финансовые, почтовые, телекоммуникационные, аудиторские, страховые услуги.
• Имеют налоговый долг или зарегистрированы на оккупированной территории без соблюдения законодательных требований.

Налоговые льготы для ФЛП из зоны боевых действий

ФЛП 1 и 2 групп, которые были зарегистрированы на территориях боевых действий или на оккупированных территориях по состоянию на дату начала боевых действий или оккупации, могут не уплачивать ЕН и военный сбор.

• Льгота действует, если не менялся налоговый адрес на не льготную территорию.
• Не требуется подавать заявление — достаточно не уплачивать налоги и не указывать их в декларации.
• Наличие наемных работников не влияет на льготу, но ЕСВ с зарплаты уплачивать нужно.
• Льгота утрачивается с месяца после изменения налогового адреса.