Минфин обновил порядок международного обмена налоговой информацией

Приказом Министерства финансов Украины от 29.08.2025 г. № 446 в новой редакции изложен Порядок обмена налоговой информацией с компетентными органами иностранных государств. Документ определяет правила взаимодействия ГНС Украины с налоговыми органами других стран для выполнения положений Налогового кодекса Украины и международных договоров. Позже в приказ № 446 были внесены изменения технического характера, согласно приказу Минфина от 22.09.2025 г. № 485. 

Основные положения обновленного Порядка:

• предусмотрен обмен информацией на основании специальных запросов, в рамках спонтанного и автоматического обмена;

• установлены четкие требования к исходящим запросам ГНС: они должны быть обоснованными, содержать данные о плательщиках (резидентах и нерезидентах), описание фактов и оснований для запроса, а также подтверждение принятых мер для получения информации в Украине;

• определен порядок рассмотрения входящих запросов от иностранных органов – общий срок их выполнения не может превышать трех месяцев, а в случае осложнений допускается продление до шести месяцев;

• детализирована процедура спонтанного обмена: ГНС передает данные иностранным партнерам без предварительного запроса, если выявлены факты возможного занижения налогов или перемещения прибыли;

• закреплены положения относительно контроля за качеством и своевременностью обмена информацией.

Случаи, когда ГНС самостоятельно передает информацию органам иностранных государств

Структурные подразделения ГНС и территориальные органы ГНС принимают меры для сбора и обеспечения передачи компетентным органам иностранных государств имеющейся в ГНС информации по собственной инициативе без предварительного входящего запроса на информацию в следующих случаях:

• имеются основания полагать, что на территории другого государства налоги не уплачены или уплачены не в полном объеме;
• налогоплательщик пользуется полным или частичным освобождением от налогообложения доходов на территории Украины, что может привести к увеличению суммы налоговых обязательств или к налогообложению на территории другого государства;
• предпринимательские операции между налогоплательщиком Украины и налогоплательщиком другого государства осуществляются через одну или более стран таким образом, что это может привести / приводит к уменьшению суммы налоговых обязательств на территории Украины и/или другого государства;
• имеются основания полагать, что сумма налоговых обязательств может быть уменьшена вследствие искусственного перемещения прибыли между связанными предприятиями, в том числе внутри группы предприятий;
• информация, предоставленная ГНС компетентным органом иностранного государства, позволила получить информацию, которая может быть полезной для определения суммы налоговых обязательств на территории такого иностранного государства;
• наличие другой информации, которая может быть полезной компетентным органам иностранных государств.

Приказы № 446 и 485 вступают в силу со дня официального опубликования. На день подготовки материала документы официально не опубликованы.