Отчет о контролируемых операциях: исправление ошибок без штрафов

Налоговики обращают внимание, что Форму Отчета о контролируемых операциях (далее – Отчет) и Порядок составления Отчета о контролируемых операциях (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина от 18.01.2016 г. № 8.

Пунктом 2 разд. І Порядка и п.п. 39.4.2.1 НКУ установлено, что в случае, если налогоплательщиком выявлено, что в ранее поданном Отчете информация предоставлена не в полном объеме, содержит ошибки или недостатки, такой налогоплательщик имеет право подать:

► новый Отчет (Отчет с отметкой «звітний новий») до предельного срока подачи Отчета за тот же отчетный период;

► уточняющий Отчет (Отчет с отметкой «уточнюючий») после предельного срока подачи Отчета за тот же отчетный период.

Новый и уточняющий отчеты должны содержать полную информацию о контролируемых операциях за отчетный год, как предусмотрено при составлении основного Отчета (Отчета с отметкой «звітний»).

Подача налогоплательщиком уточняющего Отчета не освобождает от ответственности, предусмотренной подпунктами 120.4 и 120.6 НКУ.

Налогоплательщик во время проведения документальных проверок не имеет права подавать Отчет (уточняющий Отчет) за отчетный период, который проверяется.

В соответствии с п. 120.4 НКУ невключение, в частности, в поданный Отчет информации обо всех осуществленных в течение отчетного периода контролируемых операциях – влечет наложение штрафа (штрафов) в размере 1 % суммы контролируемых операций, незадекларированных в поданном Отчете, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за все незадекларированные контролируемые операции, осуществленные в соответствующем отчетном году.

Неподача налогоплательщиком уточняющего Отчета после истечения 30 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты штрафа (штрафов), предусмотренного п. 120.4 ст. 120 НКУ, – влечет наложение штрафа в размере 1 размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день неподачи уточняющего Отчета, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Пунктом 120.6 НКУ определено, что несвоевременная подача налогоплательщиком, в частности, Отчета или несвоевременное декларирование контролируемых операций в поданном Отчете в соответствии с требованиями п. 39.4 НКУ – влечет наложение штрафа (штрафов) в размере:

♦ 1 размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременной подачи Отчета, но не более 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года;

♦ 1 размера прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, за каждый календарный день несвоевременного декларирования контролируемых операций в поданном Отчете в случае подачи уточняющего Отчета, но не более суммы, равной одному из двух значений, которое меньше по размеру, – либо 300 размеров прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленного законом на 1 января налогового (отчетного) года, либо 0,5 % суммы контролируемых операций, незадекларированных в поданном отчете о контролируемых операциях;

НКУ не предусмотрено применение штрафных санкций в случае самостоятельного исправления налогоплательщиком методологических ошибок, допущенных при составлении Отчета, которые не привели к недекларированию или несвоевременному декларированию контролируемых операций в ранее поданном Отчете.

В то же время, такой налогоплательщик обязан подать уточняющий Отчет в порядке, предусмотренном п.п. 39.4.2.1 п.п. 39.4.2 п. 39.4 ст. 39 НКУ и п. 2 разд. І Порядка.