Получили от арендатора компенсацию коммунальных услуг: как составить НН?

Какие особенности заполнения граф налоговой накладной в случае получения компенсации арендатором стоимости коммунальных услуг, электроэнергии, уборки и т.д.?

Согласно подпунктам «а» и «б» п. 185.1 НКУ объектом налогообложения НДС являются операции налогоплательщиков по поставке товаров / услуг, место поставки которых в соответствии со ст. 186 НКУ расположено на таможенной территории Украины.

В базу налогообложения включается стоимость товаров / услуг, которые поставляются (за исключением суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета и/или суммы возмещения арендодателю – бюджетному учреждению расходов на содержание предоставленного в аренду недвижимого имущества, на коммунальные услуги и на энергоносители), а также стоимость материальных и нематериальных активов, которые передаются налогоплательщику непосредственно получателем товаров/услуг, поставленных таким налогоплательщиком (п. 188.1 НКУ).

Согласно части первой ст. 759 Гражданского кодекса Украины от 16 января 2003 года № 435-IV (далее – ГКУ) по договору найма (аренды) наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество во владение и пользование за плату на определенный срок.

За найм (аренду) имущества с нанимателя взимается плата, размер которой устанавливается договором найма (абзац первый части первой ст. 762 ГКУ).

Плата, взимаемая с нанимателя здания или другого капитального сооружения (их отдельной части), состоит из платы за пользование им и платы за пользование земельным участком (часть первая ст. 797 ГКУ).

При этом, с учетом требований п. 16 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, при составлении налоговой накладной по операциям по поставке услуг аренды, в состав стоимости которой также входят суммы компенсации коммунальных услуг, энергоносителей, земельного налога, налога на недвижимое имущество и т.д.,

в графе 2 указывается «Послуги з оренди»,

в графе 3.3 указывается код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг,

графы 4 и 5 «одиниця виміру товарів/послуг» заполняются в соответствии с Классификатором системы обозначений единиц измерения и учета (КСПОВО), действующим на дату составления налоговой накладной, в графе 4 указывается условное обозначение соответствующего названия единицы измерения/учета (украинское), указанное в КСПОВО,

в графе 5 – код соответствующей единицы измерения/учета, указанный в КСПОВО.

В случае если в графе 4 указано условное обозначение единицы измерения, отсутствующее в КСПОВО, графа 5 не заполняется.

Другие графы заполняются без особенностей.