Схема, которую ненавидит налоговая. Работник = ФЛП
Довольно часто человек официально в штате, получает зарплату, а параллельно зарегистрирован как ФЛП и заключает договор на услуги со своим же работодателем. Но налоговая воспринимает эту схему как рискованную и относится к ней с особым подозрением.
С одной стороны — выгодно всем. Предприятие экономит на налогах, работник получает дополнительный доход как предприниматель. В документах все выглядит красиво: и трудовой договор есть, и гражданско-правовой тоже. Но именно здесь и начинается самое интересное.
Пункт 14.1.226 НКУ самозанятая особа — плательщик налога, который является физическим лицом — предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо НЕ ЯВЛЯЕТСЯ РАБОТНИКОМ в рамках такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.
Налоговая воспринимает эту схему как рискованную и относится к ней с особым подозрением. Ведь в Налоговом кодексе есть норма: самозанятое лицо не может быть работником в рамках той же деятельности.
И если выяснится, что обязанности работника и ФЛП фактически совпадают — налоговики могут переквалифицировать гражданско-правовой договор ФЛП в трудовые отношения.
А это означает, что все выплаты по такому договору признают обычной зарплатой. В результате предприятию доначислят НДФЛ, военный сбор и ЕСВ, еще и добавят штрафные санкции.
Как же защититься? Друзья, у нас есть три главных правила.
Чтобы налоговая не переквалифицировала ваш ГПД в трудовой договор, вы должны максимально разграничить статусы.
Правило № 1: РАЗГРАНИЧИВАЙТЕ ФУНКЦИИ!
Это самое важное. Обязанности ФЛП не должны совпадать с должностными обязанностями работника.
- Если человек работает водителем по трудовому договору, как ФЛП он не может предоставлять услуги по перевозке грузов или пассажиров этой же компании.
- А вот если этот же человек параллельно предоставляет другие услуги, которые не связаны с его работой по трудовому договору – тогда это уже предпринимательская деятельность, которая не пересекается с его должностными обязанностями.
Правило № 2: УДАЛИТЕ ПРИЗНАКИ ТРУДОВЫХ ОТНОШЕНИЙ!
Ваш договор с ФЛП должен выглядеть как бизнес-сделка, а не как оформление на работу. Что вы должны исключить:
График: Забудьте про “с девяти до шести”, забудьте про табель учета рабочего времени и отпуска. ФЛП работает на результат, а не на процесс.
Подчинение: ФЛП не подчиняется внутреннему трудовому распорядку.
Оплата: Платите вознаграждение за выполненную работу (по Акту), а не фиксированную ежемесячную “зарплату”.
Правило № 3: БЕЗУПРЕЧНОЕ ДОКУМЕНТИРОВАНИЕ!
Именно документы станут вашей защитой, если возникнут проблемы с налоговой.
Каждая выплата ФЛП должна быть подтверждена Актом приема-передачи услуг (работ).
В этом Акте должен быть четко описан результат – что конкретно было сделано, а не просто “предоставлены консультационные услуги”.
Сохраняйте копии Свидетельства ФЛП и Выписки из реестра о видах деятельности.
Несмотря на всю придирчивость налоговиков, суды также часто становятся на сторону налогоплательщиков. Если вы соблюдали Правила 1, 2 и 3, то даже факт трудовых отношений с этим же предприятием не является автоматическим основанием для доначислений.
Главный аргумент, который всегда срабатывает – это доказательство разграничения функций. Если ФЛП предоставлял услуги техподдержки, а работал в штате менеджером, и это подтверждено документами – проблем скорее всего не будет.
Итак, схема “Работник он же ФЛП“ – это не черная сторона, но серая зона, которая требует максимальной юридической осторожности.
