23.10.25 00:00
Печатать
Единый налог 1, 2, 3, 4 групп: кому запрещено быть плательщиком
Предписаниями п. 291.5 и 291.51 Налогового кодекса Украины, который устанавливает перечень субъектов хозяйствования, которые не могут быть плательщиками единого налога (ФЛП, юрлица 1, 2, 3 групп и с/х производители 4 группы).
Запрет для плательщиков единого налога
| Категория | Суть запрета | Исключения |
|---|---|---|
| Азартные игры, лотереи | Организация, проведение, выпуск — в любой форме | — |
| Обмен валют | Валютно-обменная деятельность | — |
| Подакцизные товары | Производство, экспорт, импорт, продажа | разрешено: • розничная продажа топлива в емкостях ≤ 20 л; • продажа пива, сидра, перри (без спирта) и столовых вин физлицами |
| Драгоценные металлы / камни | Добыча, производство, реализация | разрешено: производство и продажа ювелирных, бытовых изделий |
| Полезные ископаемые | Добыча и реализация | разрешено: ископаемые местного значения |
| Финансовое посредничество | Банки, кредиты, финансовые операции | разрешено: страховые агенты, сюрвейеры, аварийные комиссары, аджастеры |
| Управление предприятиями | Корпоративное управление другими юрлицами | — |
| Почта, связь | Услуги почты, фиксированной / мобильной связи, телесетей | разрешено: курьерская деятельность |
| Искусство и антиквариат | Продажа предметов искусства, антиквариата, организация аукционов | — |
| Гастрольная деятельность | Организация и проведение гастролей | — |
| Технические испытания, аудит | ФЛП, которые осуществляют деятельность по группе 74.3 КВЭД ДК 009:2005) и аудит | — |
| Аренда | Если превышены лимиты: • земля > 0,2 га; • жилье > 400 м²; • нежилые > 900 м² |
— |
| Финансовые учреждения | Банки, ломбарды, фонды, регистраторы ЦБ | — |
| Юрлица с долей общесистемников ≥ 25 % | В уставном капитале | — |
| Обособленные подразделения юрлиц-неединщиков | Филиалы, представительства | — |
| Нерезиденты | Физ- и юрлица-нерезиденты | — |
| Налоговый долг | Если есть долг на день подачи заявления | разрешено, если долг безнадежный из-за форс-мажора |
4 группа ЕН — кто не может быть сельхозединщиком
| № | Ограничение | Суть |
|---|---|---|
| 1 | Доход от «декоративных» видов превышает 50 % | продажа диких животных, меха, декоративных растений (кроме срезанных цветов) |
| 2 | Деятельность по КВЭД 01.47, 01.49 (перепела, страусы), 10.12 (мясо птицы) | не относится к с/х производству |
| 3 | Производство подакцизных товаров | Разрешено только: • виноматериалы первичного виноделия; • вино/медовые напитки малых производителей; • энергия из ВИЭ до 25 % дохода |
| 4 | Налоговый долг по состоянию на 1 января | исключение — безнадежный долг из-за форс-мажора |
Совет бухгалтерам
Перед регистрацией или проверкой соответствия условиям упрощенной системы:
- Сверьте КВЭД с перечнем запрещенных.
- Проверьте налоговую задолженность в электронном кабинете.
- Избегайте операций с подакцизными или валютными товарами — даже разовая операция может привести к аннулированию статуса единщика.
При регистрации ФЛП через Портал Дія вас не пропустит в определенную группу или на упрощенную систему, если выбраны запрещенные виды деятельности. Например, невозможно выбрать группу 2, если есть КВЭДы 70.22 и 82.99.
Рубрика:
Теги:
