Что можно выплатить вместо зарплаты?

Какие выплаты, кроме зарплаты, можно предоставить сотрудникам в 2025 году, чтобы законно уменьшить налоговую нагрузку?

Компании все чаще заменяют часть зарплаты альтернативными формами вознаграждения — материальной помощью, подарками, выплатами через профсоюз или даже дивидендами. Такой подход позволяет оптимизировать ЕСВ-нагрузку (22%), но требует правильного документального оформления и знания нюансов НДФЛ (18%) и военного сбора (5%).

Ниже рассмотрим, какие выплаты могут помочь легально уменьшить налоговую нагрузку и какие риски нужно учитывать бухгалтеру.

Материальная помощь на оздоровление

Суть выплаты: систематическая помощь сотруднику, предусмотренная коллективным договором или положением об оплате труда. Например, предоставляется при отпуске.
Оформление: приказ об отпуске или отдельный приказ руководителя.

 Отчетность: Приложение 4ДФ к Налоговому расчету, признак дохода «101».

Такие выплаты входят в фонд оплаты труда, поэтому уменьшения налоговой нагрузки не происходит.

Нецелевая благотворительная помощь

 Выплачивается единовременно — на основании заявления сотрудника в связи с семейными или бытовыми обстоятельствами.

 Условия необложения налогами

• согласно пп. 170.7.3 НКУ,
• не облагается в пределах 4240 грн в год (2025 год),
• не включается в базу ЕСВ (п. 14 Перечня № 1170).

 Отчетность: Приложение 4ДФ, признак дохода «169».

В случае превышения лимита облагается только сумма превышения.

 Пример: помощь 5 000 грн → 4240 грн не облагается, 760 грн — облагается НДФЛ + ВЗ.

 Если сотрудник получал помощь от нескольких работодателей и превысил лимит 4240 грн, он должен подать годовую декларацию о доходах.

Целевая благотворительная помощь

 Единовременная выплата на конкретную цель — лечение, рождение ребенка, похороны, социально-бытовые нужды.

Обязательные документы: заявление сотрудника + подтверждающие документы (справки, счета, договоры).

 Отчетность: Приложение 4ДФ, признак дохода «169».

 Если документы не предоставлены — помощь облагается как нецелевая.

Помощь на лечение

 Согласно пп. 165.1.19 НКУ, помощь на лечение не облагается, если есть документы, подтверждающие целевое использование средств.

 Подтверждение:

• справки или выписки из медицинских учреждений;
• счета, договоры на медуслуги;
• рецепты, квитанции.

 Важно: средства должны перечисляться непосредственно медицинскому учреждению или поставщику, а не сотруднику.

 Срок использования средств — не более 12 месяцев, иначе помощь облагается по п. 170.7.5 НКУ.

 Отчетность: Приложение 4ДФ, признак дохода «143».

Помощь близким родственникам

Предприятие может предоставить отдельную нецелевую помощь не сотруднику, а его близкому родственнику (мужу, жене, ребенку, родителям).
Так можно увеличить необлагаемую сумму — по 4240 грн каждому получателю.

 Но важно оформить приказ и заявление, иначе налоговая признает такую выплату дополнительным благом (НДФЛ + ВЗ + ЕСВ).

Помощь на похороны от работодателя

 Согласно пп. «а» пп. 165.1.22 НКУ, помощь на похороны от работодателя по последнему месту работы умершего сотрудника не облагается НДФЛ и ВЗ, если ее размер в 2025 году не превышает 8480 грн.

Если же размер предоставленной помощи выше этой суммы, то следует обложить НДФЛ и ВЗ сумму превышения.

 В отчетности — признак дохода «146»,
ЕСВ — не начисляется.

Неденежные подарки

 В 2025 году необлагаемый размер неденежного подарка составляет 25% от минимальной зарплаты = 2 000 грн (8 000 × 0,25).
Сравнение проводится отдельно за каждый месяц.

 Примеры подарков:

• продуктовые или гигиенические наборы;
• топливные талоны, абонементы, сертификаты;
• пополнение мобильной связи.

 Отчетность:

• необлагаемая часть — признак дохода «160»;
• облагаемая часть — признак «126» (дополнительное благо).

 Подарок должен быть только в натуральной форме — любая денежная альтернатива автоматически становится облагаемой.

Выводы

1. Оптимизация налогов возможна, но только при условии документально подтвержденных оснований (заявления, приказы, чеки, счета).
2. Нецелевая благотворительная помощь до 4240 грн в год — без НДФЛ, ВЗ, ЕСВ.
3. Целевая помощь на лечение — полностью освобождена от налогообложения при наличии документов.
4. Помощь на похороны от работодателя не облагается, если сумма не превышает 8480 грн.
5. Неденежные подарки до 2000 грн — без налогов, но с ЕСВ.
6. Все выплаты должны быть отражены в Налоговом расчете с правильными признаками дохода.