Шины и аккумуляторы: как не нарваться на налоговые претензии

Замена шин или аккумуляторов на автомобиле кажется простой задачей, однако именно эти операции часто вызывают вопросы у налоговиков. И часто мнение налоговиков не совпадает с мнением налогоплательщиков

Учет и списание: две модели подхода

Шины и аккумуляторы учитываются как запасные части на субсчете 207. Они не являются МНМА, даже если срок их эксплуатации превышает год. Для контроля использования обязательно ведутся карточки учета пробега (на шины) и карточки учета наработки (на аккумуляторы). Без этих карточек налоговики могут поставить под сомнение хозяйственное использование и потребовать компенсирующие НО по НДС согласно п. 198.5 НКУ.

Предприятие может выбрать одну из двух моделей списания шин:
— «выгодную» — сразу при установке на авто (как расходы на техобслуживание);
— «осторожную» — только при фактическом выбытии после выработки ресурса.

Если вы хотите придерживаться выгодного подхода, то рискуете нарваться на претензии налоговиков. Ведь они считают правильным только осторожный подход. Однако суды позволяют списывать стоимость сразу при установке, ссылаясь на НП(С)БУ 7.

Списание, НДС и эконалог: позиции фискалов и как защититься

Если шины или аккумуляторы списываются после полного использования — компенсирующих НО нет. Но при досрочном списании (до выработки ресурса) фискалы настаивают на доначислении НДС. Хотя если шина/аккумулятор повреждены и дальнейшее использование невозможно, оснований для НО нет.

Отдельная болезненная тема — экологический налог. Налоговики требуют его уплаты даже за временное хранение списанных шин или аккумуляторов, что противоречит НКУ (так как «размещение отходов» означает только постоянное захоронение).
Чтобы избежать споров, предприятию стоит взять такие отходы на учет как вторичное сырье.

Итог: шины и аккумуляторы — это запчасти, не МНМА. Ведите карточки учета, выберите понятную модель списания, а списанные отходы берите на учет как вторичное сырье — и тогда ни один контролер не сможет предъявить претензии.

Полный анализ и примеры из практики — в статье «Учет шин и аккумуляторов: спорные вопросы» («Налоги & бухучет», 2025, № 90).