Нюансы применения ФЛП ставки ЕН

Частью 1 ст. 20 Хозяйственного процессуального кодекса Украины от 06 ноября 1991 года № 1798-ХІІ определено, в частности, что коммерческой хозяйственной деятельностью (предпринимательством) является самостоятельная, инициативная, систематическая, на собственный риск хозяйственная деятельность, осуществляемая юридическими лицами и физическими лицами – предпринимателями с целью достижения экономических и социальных результатов и получения прибыли.

Упрощенная система налогообложения для физических лиц – предпринимателей – плательщиков единого налога регулируется главой 1 разд. ХІV НКУ.

Пунктом 291.4 НКУ установлены условия пребывания физических лиц – предпринимателей, которые применяют упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, в соответствующих группах плательщиков единого налога, в частности:

1) первая группа – физические лица – предприниматели, которые не используют труд наемных лиц, осуществляют исключительно розничную продажу товаров с торговых мест на рынках и/или ведут хозяйственную деятельность по предоставлению бытовых услуг населению, и объем дохода которых в течение календарного года не превышает 167 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года;

2) вторая группа – физические лица – предприниматели, которые осуществляют хозяйственную деятельность по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производству и/или продаже товаров, деятельности в сфере ресторанного хозяйства, при условии, что в течение календарного года соответствуют совокупности таких критериев:

-  не используют труд наемных лиц или количество лиц, которые находятся с ними в трудовых отношениях, одновременно не превышает 10 человек;

-  объем дохода не превышает 834 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января налогового (отчетного) года.

Действие п.п. 2 п. 291.4 НКУ не распространяется на физических лиц – предпринимателей, которые предоставляют посреднические услуги по покупке, продаже, аренде и оценке недвижимого имущества (группа 70.31 КВЭД ДК 009:2005), услуги по предоставлению доступа к сети Интернет, а также осуществляют деятельность по производству, поставке, продаже (реализации) ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней. Такие физические лица – предприниматели относятся исключительно к третьей группе плательщиков единого налога, если соответствуют требованиям, установленным для такой группы.

Ставки единого налога для плательщиков первой группы устанавливаются в процентах (фиксированные ставки) к размеру прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на 01 января налогового (отчетного) года (далее – прожиточный минимум), второй группы – в процентах (фиксированные ставки) к размеру минимальной заработной платы, установленной законом на 01 января налогового (отчетного) года (далее – минимальная заработная плата), третьей группы – в процентах к доходу (процентные ставки) (п. 293.1 ст. 293 НКУ).

 Пунктом 293.2 НКУ определено, что фиксированные ставки единого налога устанавливаются сельскими, поселковыми, городскими советами для физических лиц – предпринимателей, которые осуществляют хозяйственную деятельность, в зависимости от вида хозяйственной деятельности, из расчета на календарный месяц:

 1) для первой группы плательщиков единого налога – не более 10 % размера прожиточного минимума;

  2) для второй группы плательщиков единого налога – не более 20 % размера минимальной заработной платы.

В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп нескольких видов хозяйственной деятельности применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный для таких видов хозяйственной деятельности (п. 293.6 НКУ).

В случае осуществления плательщиками единого налога первой и второй групп хозяйственной деятельности на территориях более чем одного сельского, поселкового, городского совета применяется максимальный размер ставки единого налога, установленный ст. 293 НКУ для соответствующей группы таких плательщиков единого налога (п. 293.7 НКУ).

Таким образом, физическое лицо – предприниматель в контролирующий орган по своему налоговому адресу подает заявления, отчетность, получает справки, уплачивает налоги, то есть, налоговый адрес непосредственно связан с деятельностью предпринимателя. При этом хозяйственную деятельность такое лицо может осуществлять по своему выбору за пределами сельского, поселкового, местного совета, в котором расположен его налоговый адрес.

 То есть, физическим лицом – предпринимателем – плательщиком единого налога первой или второй группы, в случае осуществления деятельности на территории одного сельского, поселкового или городского совета (не по месту налогового адреса) применяется максимальная ставка единого налога на календарный месяц:

- 10 % размера прожиточного минимума – плательщиком единого налога первой группы;

-  20 % размера минимальной заработной платы – плательщиком единого налога второй группы.