ФОП предоставляет услуги по бухучету: предостережения – 2026

В последнее время внимание бухгалтерского сообщества приковано к ограничениям – реальным и мнимым – в отношении бухгалтерской деятельности. Камень преткновения – постановление КМУ от 29.10.2025 № 1387 «Деякі питання функціонування Єдиного реєстру кваліфікацій – Класифікатора професій».

И если в отношении бухгалтеров – наемных работников (по крайней мере – большинства рядовых бухгалтеров) высокое напряжение как будто сняли, то у субъектов хозяйствования, которые предоставляют соответствующие услуги – в частности ФЛП – опасения, что изменения их каким-то образом затронут, остаются…

«Обов’язкова» (?) сертифікація бухгалтерів, або За що боролись, на те і напоролись…

Что устанавливает Закон о бухучете

Обсуждая тему бухучета, некорректно обойти профильный Закон Украины от 16.07.1999 № 996 «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», в частности такие его предписания:

• бухгалтерський облік - процесс выявления, измерения, регистрации, накопления, обобщения, хранения и передачи информации о деятельности підприємства внешним и внутренним пользователям для принятия решений (ст. 1);
• бухгалтерский учет является обязательным видом учета, который ведется підприємством (ч. 2 ст. 3);
• для обеспечения ведения бухгалтерского учета підприємство самостійно обирає форму його організації, в частности: користування послугами спеціаліста з бухгалтерського обліку, зареєстрованого як підприємець, який здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи (ч. 4 ст. 8).

Практические выводы (из норм Закона о бухучете)

1. ФЛП (в частности на ЕН – с учетом ограничений НКУ (о них – см. далее)) имеет право предоставлять услуги по ведению бухгалтерского учета предприятиям. Учитывая определение термина «бухгалтерський облік», это предполагает в том числе и подачу отчетности («передачі інформації»). Для этого предприятие – заказчик услуги должно оформить соответствующее решение (приказ), уведомить налоговую – в частности, относительно права наложения подписи на отчетность.

2. Бухгалтерский учет ведут только підприємства, поэтому ФЛП – как исполнитель услуги – должен осуществлять такую деятельность на основании соответствующего письменного договора с підприємством при условии, если имеет соответствующий код КВЭД (особенно это важно для ФЛП на ЕН – см. далее).

3. Даже если вы ФЛП и считаете себя «бухгалтером ФЛП» (другого), легально предоставлять услуги по ведению именно бухгалтерского учета тому ФЛП вы не можете, поскольку ведение бухучета не является его обязанностью. Поэтому подписывать свои отчеты он должен самостоятельно. Это касается клиента – ФЛП как на ЕН, так и общего налога. Однако предоставлять другому ФЛП услуги, в частности по консультированию по вопросам налогообложения, «просто» учету коммерческих операций или «просто» составлению налоговых деклараций можно (в рамках соответствующего КВЭД – см. далее). Внимание!: если вы ФЛП на ЕН, категорически избегайте упоминания в договоре и первичных документах услуг аудита (об этом – см. далее).

Ограничения для «бух-ФЛП» на ЕН

1. ФЛП на ЕН групп 1 – 3 запрещено деятельность в сфере аудита (п.п. 291.5.2 НКУ);
2. ФЛП на ЕН группы 2 запрещено предоставлять услуги предприятиям не на ЕН и ФЛП-общеналоговикам (п.п. 2 п. 291.4 НКУ).

Практические выводы (из запретов НКУ)

1. Предоставлять именно бухгалтерские услуги и именно предприятиям не на ЕН может ФЛП на ЕН только группы 3 или ФЛП-общеналоговик.

2. Однако – забегая вперед – если вы посмотрите характеристику класса КВЭД 69.20 (см. далее), то обнаружите, что ФЛП на ЕН группы 2, который имеет этот код, вправе предоставлять услуги (конечно – только плательщикам ЕН и населению):

- учета коммерческих операций;
- составления налоговых деклараций;
- консультирования;
- представительства в налоговых органах.

3. ФЛП на ЕН группы 1 ни такая деятельность, ни такой код КВЭД не разрешены.

4. В любом случае ФЛП на ЕН – как предоставляющий любую услугу в рамках КВЭД 69.20 (см. далее) – должен категорически избегать упоминания об «аудите» во всех первичных документах – договорах, актах, отчетах и, конечно, в заявлении на ЕН и т.д. Абсолютный запрет! Против осуществления аудиторской деятельности ФЛП-общеналоговиком (при его соответствии требованиям к субъекту такой деятельности) возражений нет.

Имейте соответствующий КВЭД!

Для ФЛП в целом, и для ФЛП на ЕН в частности – крайне важно закрепить за собой соответствующий КВЭД (на данный момент по КВЭД-2010).

Для ФЛП, который предоставляет услуги по бухучету и налоговому консультированию, это:

КВЭД 69.20 Діяльність у сфері бухгалтерського обліку й аудиту; консультування з питань оподаткування

Этот класс включает:

• учет коммерческих операций компаний и физических лиц;
• подготовку или аудит финансовых отчетов;
• проверку отчетов и подтверждение их точности;
• составление налоговых деклараций для частных лиц или предприятий;
• консультационные услуги и услуги по представительству клиентов в налоговых органах.

Предостережения относительно кода КВЭД

1. Соответствующий код для фактического осуществления соответствующей деятельности ФЛП должен быть указан в ЕГР (а для ФЛП на ЕН – также в Реестре плательщиков ЕН). ФЛП на ЕН это убережет от придирок налоговой относительно «негосударственной» деятельности. Для ФЛП-общеналоговика это будет основанием для заказчика, чтобы избежать статуса налогового агента по выплатам вознаграждения.

Не взяли у ФОП копію витягу з ЄДР— готуйте 22 % і валідол

2. В ближайшее время будет проводиться злополучная реформа относительно КВЭД, поэтому привычные коды КВЭД изменятся. Таблицы соответствия и процедуру перехода обещают опубликовать заранее и установить переходный период. Поэтому будем следить за новостями.

Нова класифікація замість КВЕД: що та коли робити бізнесу

Кого Закон № 361 обязывает регистрироваться в Госфинмониторинге?

Закон Украины от 06.12.2019 № 361-IX «Про запобігання та протидію легалізації (відмиванню) доходів, одержаних злочинним шляхом, фінансуванню тероризму та фінансуванню розповсюдження зброї масового знищення» обязывает встать на учет в Госфинмониторинге в статусе суб’єкта первинного фінмоніторингу, в частности:

— бухгалтеров (кроме тех, которые имеют статус наемных работников) и суб’єктів господарювання, которые предоставляют услуги по бухгалтерскому учету (п.п. «б» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закона № 361);

— суб’єктів господарювання, которые осуществляют консультирование по вопросам налогообложения (п.п. «в» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закона № 361).

Кстати, это требование касается и субъектов аудиторской деятельности (п.п. «а» п. 7 ч. 2 ст. 6 Закона № 361), однако мы вывели их за рамки.

Встать на учет следует не позднее (абз. 2 п. 5 Порядка, утвержденного постановлением КМУ от 09.09.2020 № 850 «Деякі питання організації фінансового моніторингу»):

• или дня проведения первой финоперации
• или даты установления деловых отношений с клиентом.

В течение действия военного положения соответствующее заявление (ф. № 1-ФМ – образец заполнения для ФЛП см. здесь: https://fiu.gov.ua/assets/userfiles/Forma/1FM%20(1).pdf) подают только в бумажном виде почтой (с уведомлением о вручении) или лично.

Выводы

1. ФЛП на ЕН для осуществления деятельности по предоставлению услуг по бухгалтерскому учету или консультированию по вопросам налогообложения, а также ФЛП-общеналоговик, который предоставляет весь спектр услуг по КВЭД 69.20, обязаны встать на учет в Госфинмониторинге.
2. Для регистрации не позднее даты заключения первого договора с заказчиком на предоставление услуг следует подать (отправить) заявление установленной формы (на данный момент – в бумажной форме).

Обязанности ФЛП – субъекта первичного финмониторинга

Перечислить все не позволяют объемы публикации, но отметим в частности обязанности:

1. подавать отчет по форме № 2-финмон (годовой) в Минфин (Порядок заполнения и подачи утвержден приказом Минфина от 09.12.2022 № 422);
2. отвечать на запросы Минфина и Госфинмониторинга и предоставлять доступ к документам по определенным операциям клиентов;
3. уведомить Госфинмониторинг о прекращении своей деятельности (заявлением той же ф. № 1-ФМ).

Пугать ужасными санкциями тоже не стоит.

Подробнее на эту тему читайте здесь: «Що потрібно знати ФОП-бухгалтеру про фінмоніторинг»

Александр Голенко, Эксперт по бухгалтерскому и налоговому учету