Можно ли не удерживать налоги с ФЛП без КВЭД

Наш ответ. Его вы можете узнать из свежей статьи «Виды деятельности ФЛП: что стоит иметь в виду контрагентам» // «Налоги & бухучет», 2025, № 92. Если коротко, то, по нашему мнению, контрагент, сотрудничающий с:

— ФЛП на ЕН любой группы, не должен удерживать с него НДФЛ и ВС, если ФЛП подтвердил свой статус копией извлечения из Реестра плательщиков ЕН. И даже если вид деятельности, который осуществлял ФЛП, не указан в этом Реестре. Объяснение здесь такое: доход ФЛП, с которого уплачивается единый налог, НДФЛ не облагают (п.п. 165.1.36 НКУ, п.п. 2 п. 297.1 НКУ). А ФЛП в любом случае уплатит ЕН с дохода, полученного от осуществления незарегистрированной деятельности, то ли по стандартной (3/5 %), то ли по увеличенной (15 %) ставке;

— ФЛП на ОС, обязан удержать с него НДФЛ и ВС. Ведь есть прямая норма (п. 177.6 НКУ), требующая доходы ФЛП-общесистемщика, полученные от незарегистрированной в ЕГР деятельности, облагать налогом по правилам, установленным для обычных физлиц.

Подход ГНСУ. До сих пор он был таким:

— в отношении ФЛП на ЕН главные фискалы разделяли наше мнение о неудержании НДФЛ/ВС. Правда, при условии предоставления ФЛП «копии документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности», то есть извлечения или выписки из ЕГР (см. БЗ 107.03, которая была переведена в недействующие с 28.08.2025 в связи с утратой силы ХКУ);

— в отношении ФЛП на ОС конкретного разъяснения нам найти не удалось. Но мы и не подозревали, что подход ГНСУ может быть иным, чем тот, который однозначно запрограммирован в п. 177.6 НКУ (см. выше).

Все изменилось, причем к лучшему, с появлением комментируемой консультации. В ней налоговики распространили возможность неудержания НДФЛ/ВС с незарегистрированной деятельности еще и на ФЛП-общесистемщиков. Для этого достаточно выполнить стандартную процедуру — взять у таких ФЛП копию извлечения или выписки из ЕГР и на коды КВЭД можно не обращать внимания.

Ну что ж, возражать против такого предновогоднего подарка от фискалов мы не будем. Главное, чтобы они сами впоследствии не опомнились и не передумали. В любом случае контрагенту лучше получить в свой адрес индивидуальную налоговую консультацию (ИНК) по этому вопросу.

А как быть ФЛП на ОС? Ну хорошо, против неудержания с него НДФЛ и ВС он не будет возражать. Но это никоим образом не будет означать, что доход, полученный им от незарегистрированной деятельности, можно считать предпринимательским. Потому что п. 177.6 НКУ говорит об обратном — это гражданский доход физлица. И от того, что ГНСУ сгоряча разрешила не удерживать с такого дохода налоги, он предпринимательским не станет. А значит, возможности учесть расходы, понесенные для получения такого дохода, ФЛП на ОС не имеет. В этом мы видим главную опасность комментируемой консультации.

Замечание по ЕСВ. Обратите внимание: сегодняшняя консультация никоим образом не меняет ничего в правилах начисления ЕСВ. Здесь все остается, как и было. С операций купли-продажи товаров ЕСВ вообще не уплачивается. А с услуг (работ), которые предоставляет (выполняет) ФЛП, не платить ЕСВ разрешено только в том случае, когда они соответствуют видам деятельности, указанным в ЕГР.

Другие материалы из "Налоги & бухучет", 2025, № 97:

• Больничные и декретные по совместительству
• НДС-регистрация ФЛП на едином налоге: о чем договорились с МВФ?
• Cроки отражения налогового кредита и списания НДС на расходы: шпаргалка
• Больничные исчисляет резидент Дія Сіті
• Выплата зарплаты: свежий взгляд на старые вопросы
• Можно ли не удерживать налоги с ФЛП без КВЭД
• Единственный работник в отпуске за свой счет: ФЛП рискует подакцизной лицензией?
• Ставка НДС в чеке РРО: советы для неплательщиков НДС
• Можно ли продавать алкоголь в ПЭТ-таре (и другой) на разлив навынос?
• Возврат средств вместо «забытой» скидки: является ли это доходом ФЛП на едином налоге?
• Таможня доначислила импортный НДС: когда отражать и корректировать налоговый кредит?
• Е-ТТН: что с 01.12.2025?
• Как мобилизованному ФЛП группы 2 вернуть единый налог и военный сбор за 2022 — 2025 годы

Подписаться на "Налоги & бухучет"