5 новогодних расходов, которые могут стать проблемой для бухгалтера

В конце года бизнес традиционно сталкивается с расходами, связанными с итогами года и сезонной активностью. Это могут быть подарки партнерам, поздравительные открытки, внутренние мероприятия для сотрудников, маркетинговые акции или привлечение аниматоров или тематических персонажей в торговых залах.

В этой статье рассмотрим пять наиболее распространенных направлений таких расходов, объясним, как правильно отразить их в бухгалтерском и налоговом учете, на что обратить внимание с точки зрения НДС, НДФЛ и ЕСВ. 

1. Подарунки партнерам

Подарки перед праздниками — обычное дело для бизнеса. Но важно правильно отразить их в учете.

Бухучет

Стоимость подарков в период их раздачи в бухучете относят к составу:

— расходов на сбыт — если раздача подарков оформлена как рекламно-маркетинговое мероприятие (Дт 93), или

— прочих расходов (Дт 949) — если рекламная акция не оформлена документально. 

Налог на прибыль

Для малодоходных предприятий налоговый учет совпадает с бухгалтерским: попали в расходы — уменьшили финрезультат. А вот у высокодоходников могут появиться разницы, если подарки предоставляются неприбыльным организациям или неплательщикам налога на прибыль.

НДС

Налоговый кредит: входящий НДС по подаркам включают в налоговый кредит, если есть зарегистрированная налоговая накладная.

Налоговые обязательства (НО): при безвозмездной передаче (подарке) начисляют минимальные НО  (на сумму, не ниже цены приобретения или обычной цены) (согласно п. 188.1 НКУ).

 Важно: дополнительно компенсирующие НО (по п. 198.5 НКУ) не начисляются.

Как избежать НО?

Вообще-то есть способ избежать начисления НО (чтобы не было ни минимальных, ни компенсирующих) при раздаче подарков. Так, если вы добавили стоимость подарка к цене товара, который продаете, налоговики признают, что вы уже уплатили НДС с этой стоимости, и повторно начислять НО не нужно. 

НДФЛ и ВС

В 2025 году необлагаемый предел для подарков составляет 2000 грн в месяц. Подарки до 2000 гривен не будут облагаться НДФЛ и военным сбором. 

 Если стоимость негрошевых подарков в соответствующем месяце превысит необлагаемый лимит, то с суммы превышения придется удержать НДФЛ по ставке 18 %. Это доход в виде дополнительного блага. А  базу налогообложения к стоимости такого дохода нужно рассчитывать с  натуральным коэффициентом.  Военный сбор здесь также будет, по стандартной ставке 5 %  При этом учтите, что он рассчитывается от «чистой» суммы, то есть без применения натурального коэффициента.

И важный нюанс: алкоголь лучше не дарить. Налоговики считают это продажей и требуют лицензию. А вот если алкоголь куплен для корпоратива — это не продажа, и лицензия не нужна, но мероприятие нужно подтвердить документально.

2. Новорічні листівки

Поздравить партнеров и клиентов открытками — простая и приятная традиция.

Бухучет

Приобретенные (изготовленные) новогодние открытки учитывают на субсчете 209 «Інші матеріали». 

Использованные новогодние открытки (отправленные партнерам и клиентам) списывают в состав расходов на сбыт (Дт 93, п. 19 НП(С)БО 16). 

Расходы на доставку открыток почтой/другой службой включают в административные расходы (Дт 92, п. 18 НП(С)БО 16).

Налог на прибыль

В налоговом учете ситуация такая же: и открытки, и их доставка уменьшат финрезультат. Дополнительных разниц здесь не возникает.

НДС

Налоговый кредит: входящий НДС по открыткам можно включить в налоговый кредит, если есть налоговая накладная или чек в пределах лимита. Налоговые обязательства: компенсирующие обязательства начислять не нужно, так как это расходы, связанные с хоздеятельностью.

И еще важный момент. Налоговики подчеркивают: если стоимость открыток уже учтена в цене ваших товаров или услуг, то никаких НДС-обязательств при их рассылке не возникает. Да и вообще сами открытки не имеют товарной ценности, поэтому их отправка не считается поставкой.

3. Корпоратив

Бухучет

Расходы на проведение корпоративного мероприятия относят:

— на сч. 92 (как корпоративные расходы на проведение годовых собраний, п. 18 НП(С)БО 16);

— на сч. 93 (если корпоратив оформлен как рекламный праздник) или

— на субсч. 949 (как прочие расходы). 

Налог на прибыль

Расходы признаются так же, как в бухучете, и уменьшают объект налогообложения. Никаких разниц здесь нет.

НДС

Налоговый кредит: входящий НДС по корпоративным расходам можно отнести, если есть зарегистрированная налоговая накладная.

НО: компенсирующие обязательства обычно не начисляют — особенно если мероприятие оформлено как собрание коллектива или рекламная акция.

Кроме того, если расходы на продукты и другие материалы заложены в стоимость ваших товаров или услуг, НО  также не возникают.

НДФЛ, ВС и ЕСВ

Если корпоратив проводится только для сотрудников, налоговики иногда считают это их дополнительным доходом. Чтобы избежать таких претензий, стоит сделать мероприятие открытым — например, оформить как рекламную акцию, где может быть любой желающий (с учетом возраста и требований безопасности). В таком случае персонификация невозможна, а значит — и объекта налогообложения нет.

Так бухгалтерские риски будут минимальными, и корпоратив пройдет без налоговых сюрпризов.

Нужна ли лицензия на алкоголь и табак на время корпоратива, мы писали здесь. 

4. Новорічні акції

Ну и, конечно же, Новый год — время всевозможных акций и прежде всего распродаж со скидками.

Налог на прибыль

Акционные продажи учитываются по бухучетным правилам, никаких налоговых разниц не возникнет.

НДС

НДС начисляют исходя из продажной (акционной) стоимости товаров, которые реализуются, однако не ниже минимальной базы (для покупных товаров — не ниже цены приобретения, п. 188.1 НКУ).

НДФЛ и ВС

Если в период акции скидки предоставляются неограниченному кругу лиц (то есть любому покупателю и не имеют индивидуального характера), то НДФЛ и ВС с физлиц-покупателей удерживать не придется.

5. Казковий персонаж  у торговому залі

Если вы пригласили предпринимателя-аниматора в образе сказочного персонажа, чтобы он развлекал покупателей, это также имеет свои учетные правила.

Бухучет

В бухгалтерском учете сумму вознаграждения предпринимателю относят к составу расходов на сбыт, ведь это элемент маркетинга и стимулирования продаж (Дт 93). 

Налог на прибыль

В налогово-прибыльном учете бухучетные расходы уменьшат объект налогообложения, налоговых разниц не возникнет.

НДФЛ, ВС и ЕСВ

С предпринимателя их не удерживают, если он предоставил документы, подтверждающие его статус ФЛП. Для ЕСВ важно, чтобы ФЛП предоставлял услуги по своему зарегистрированному виду деятельности. Если все соответствует КВЭДам, ЕСВ на такие выплаты не начисляется.

Более подробно читайте в наших материалах Не взяли у ФЛП копию извлечения из ЕГР— готовьте 22 % и валидол   и Можно ли не удерживать налоги с ФЛП без КВЭД.

Новогодние расходы могут стать как приятной частью завершения года, так и источником лишних проблем для бухгалтера. Внимательный подход к документам и правильная классификация расходов помогут избежать налоговых рисков. А праздники тогда действительно останутся праздниками — без доначислений и штрафов.

Редакция Бухгалтер 911