Налоговые и бухгалтерские новости

03.02.26 07:50

0 Печатать

Избранное

ЕСВ-отчетность ФЛП на сельхозЕН за 2025 год: заполняем без ошибок

Автор: Войтенко Татьяна, налоговый эксперт.

ФЛП-единоналожники группы 4, которые в 2025 году уплачивали ЕСВ за себя, вместе с декларацией по сельхозЕН должны подать и ЕСВ-отчетность. На что обратить внимание во время формирования ЕСВ-приложения и как правильно его заполнить — в статье найдете четкий и понятный пошаговый алгоритм.

Содержание статьи:

ЕСВ-льготники из числа ФЛП
Исчисление и уплата ЕСВ ФЛП на сельхозЕН
ЕСВ-приложение к декларации по сельхозЕН
Заполнение приложения 2 к декларации по сельхозЕН
- Выводы

ЕСВ-льготники из числа ФЛП

Пенсионеры и лица с инвалидностью. По нормам ч. 4 ст. 4 Закона № 2464* от уплаты ЕСВ за себя освобождаются ФЛП, которые получают пенсию по возрасту или за выслугу лет, или являются лицами с инвалидностью, или достигли возраста, установленного ст. 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003 № 1058-IV (далее — Закон № 1058), и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Такие ФЛП-освобожденцы могут быть плательщиками ЕСВ исключительно при условии их добровольного участия в системе общеобязательного государственного соцстрахования.

Эксклюзивный материал для подписчиков сайта

новости, эксклюзивные статьи, справочники
загружайте бланки
все это без рекламы

грн/
месяц

Уже оплатили? Войти

Подписчики Factor PRO получают бесплатный доступ к порталу бонусом к подписке.

Заметьте! Указанные лица должны получать именно украинскую пенсию/соцпомощь. А вот (см. БЗ 201.04.02)

если предприниматель, который является пенсионером по возрасту или по выслуге лет, получает пенсию в соответствии с законодательством другой страны, уплачивать ЕСВ за себя ему придется

Также учтите, что ФЛП, которые получают пенсию в связи с потерей кормильца, но не достигли установленного ст. 26 Закона № 1058 возраста, уплачивают ЕСВ за себя на общих основаниях. Если же ФЛП уже имеет право на пенсию по возрасту, однако выбрал пенсию в связи с потерей кормильца, то ЕСВ-льгота на него распространяется (см. постановление ВС от 10.04.2019 по делу № 814/779/17).

ФЛП, которые являются лицами с инвалидностью, имеют право не уплачивать ЕСВ за себя, если они в соответствии с законом получают пенсию или социальную помощь (см. письмо ГНСУ от 05.11.2025 № 5927/ІПК/99-00-24-03-03). При этом группа инвалидности значения не имеет.

Освобождение от уплаты ЕСВ за себя действует со следующего месяца после приобретения ФЛП соответствующего статуса (см. БЗ 201.04). В случае потери права на освобождение от ЕСВ за себя (например, ФЛП потерян статус лица с инвалидностью) уплачивать ЕСВ следует с месяца потери такого статуса (см. БЗ 201.04.02).

Подробности освобождения от уплаты ЕСВ за себя ФЛП, которые имеют статус пенсионера или лица с инвалидностью, ищите в статье «ЕСВ-отчетность, если ФЛП — пенсионер или лицо с инвалидностью» // «Налоги & бухучет», 2026, № 6 (ср. 025135600).

Военные льготы. Военное освобождение, которое позволяло любому ФЛП (включая ФЛП-единоналожников группы 4) не уплачивать ЕСВ за себя в период действия военного положения и в течение 12 месяцев после его прекращения, в 2025 году не применялось. Ведь действие этой льготы, установленной п. 9¹⁹разд. VIII Закона № 2464, на 2025 и 2026 годы было приостановлено.

Зато в 2025 году в полном объеме действовали военные льготы по ЕСВ для ФЛП без наемных работников, которые были:

— мобилизованы или привлечены к выполнению обязанностей по мобилизации на должностях, предусмотренных штатами военного времени или по контракту (п. 9² разд. VIII Закона № 2464);

— призваны на военную службу за призывом из числа резервистов (п. 9¹⁸ разд. VIII Закона № 2464);

— лишены личной свободы вследствие вооруженной агрессии против Украины (п. 9⁸ разд. VIII Закона № 2464).

Кроме того, ФЛП с местожительством на временно оккупированной территории Украины имеют право на добровольную уплату ЕСВ (см. п. 9³ разд. VIII Закона № 2464, БЗ 201.04, письмо ГНСУ от 03.11.2025 № 5857/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК). Перечень таких территорий утвержден приказом Минразвития от 28.02.2025 № 376.

ЕСВ уплатил работодатель. Еще в 2025 году действовало ЕСВ-освобождение, предусмотренное ч. 6 ст. 4 Закона № 2464, для ФЛП, за которых их работодатель (или резидент Дія Сіті) уплачивал ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса (см. БЗ 201.04). Причем с 01.10.2025 эта льгота была расширена (см. разъяснение ГУ ГНС в Днепропетровской обл. от 22.01.2026, статью «Как заполнить и подать ЕСВ-приложение ФЛП-работнику?» // «Налоги & бухучет», 2026, № 6).

Если в 2025 году ФЛП на сельхозЕН не имел права на ЕСВ-льготы или пользовался ими не весь год, он должен составить и подать ЕСВ-отчетность — приложение 2 к декларации по сельхозЕН. Но прежде чем перейти к заполнению этого приложения, давайте вспомним, как ФЛП — упрощенцы группы 4 начисляют и уплачивают ЕСВ.

Исчисление и уплата ЕСВ ФЛП на сельхозЕН

Исчисление ЕСВ. Стоит отметить, что ФЛП-единоналожники группы 4 уплачивают ЕСВ за себя как предприниматели, а не как члены фермерского хозяйства.

Порядок исчисления ЕСВ предпринимателями-упрощенцами установлен п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона № 2464. По этой норме базу начисления ЕСВ за каждый месяц отчетного года ФЛП-единоналожники определяют самостоятельно. Но такая база должна быть:

— не меньше минимальной заработной платы;

— не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ.

В 2025 году минимальная заработная плата представляла 8000 грн. Что касается максимальной величины базы начисления ЕСВ, то в 2025 году она равнялась 20 размерам минзарплаты, то есть 160000 грн. Следовательно,

в 2025 году база начисления ЕСВ, определенная единоналожником самостоятельно, могла составлять от 8000 до 160000 грн в месяц

К самостоятельно определенной базе начисления ЕСВ применяют ставку 22 %. Полученный результат является месячной суммой взноса, который подлежит уплате.

Следовательно, за каждый месяц 2025 года ФЛП на сельхозЕН должен был уплачивать ЕСВ в сумме от 1760 до 35200 грн.

Помните! За бездоходные месяцы ФЛП-упрощенцы группы 4 уплачивают ЕСВ за себя на общих основаниях (если, конечно, предприниматель не пользовался военным освобождением или не имел права на другие ЕСВ-льготы).

Уплата ЕСВ. Срок уплаты ЕСВ предпринимателями — плательщиками сельхозЕН определен абзацем четвертым ч. 8 ст. 9 Закона № 2464. Поэтому перечислять ЕСВ за себя ФЛП на сельхозЕН обязаны до 20-го числу месяца, следующего за календарным кварталом, за который уплачивается взнос. То есть предельный срок уплаты — 19-е число такого месяца (см. БЗ 201.04.02). Каких-то специальных сроков уплаты ЕСВ за год для ФЛП-упрощенцев законодательство не предусматривает.

ЕСВ-приложение к декларации по сельхозЕН

ФЛП-упрощенцы группы 4 отчитываются о суммах начисленного ими ЕСВ за себя путем подачи приложения 2 «Відомості про суми нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» к годовой декларации по сельхозЕН. Формы как самой декларации плательщика единого налога группы 4, так и приложения 2 к ней утверждено приказом Минфина от 19.06.2015 № 578. Идентификаторы формы отчетного документа для декларации ФЛП на сельхозЕН — F0103806.

Отметим! В отличие от декларации по сельхозЕН, которая подается на год вперед, ЕСВ-отчетность составляют за прошлый год. То есть в случае, когда ФЛП в 2025 году был плательщиком единого налога группы 4 и остается им в 2026 году,

приложение 2 с обязательствами по ЕСВ за себя за 2025 год подают вместе с декларацией по сельхозЕН на 2026 год

А вот если лицо в 2026 году регистрируется ФЛП и сразу приобретает статус плательщика сельхозЕН, то приложение 2 по ЕСВ в составе декларации по сельхозЕН на 2026 год не подает (см. БЗ 107.01.07). Такие ФЛП-новички впервые будут отчитываться по ЕСВ за себя в составе декларации по сельхозЕН на 2027 год.

Те ФЛП, которые весь прошлый 2025 год находились на едином налоге групп 1 — 3 или на общей системе, а с 2026 года перешли на сельхозЕН, отчитываться по ЕСВ за себя за 2025 год должны в составе единоналожной декларации или декларации об имущественном положении и доходах соответственно. О том, как это правильно сделать, см. в статьях «ЕСВ-отчетность ФЛП-единоналожников за 2025 год» // «Налоги & бухучет», 2026, № 6 и «ЕСВ-отчетность ФЛП-общесистемщиков за 2025 год» // «Налоги & бухучет», 2026, № 6.

В случае когда ФЛП перешел на сельхозЕН в течение 2025 года из другой единоналожной группы, то за весь период пребывания в 2025 году на упрощенной системе следует отчитываться по ЕСВ за себя в приложении 2 к декларации по сельхозЕН на 2026 год.

Заметьте! Если в течение 2025 года ФЛП подавал ЕСВ-приложение для назначения пенсии, материального обеспечения или страховых выплат (с тремя отметками одновременно в отношении типа декларации «Загальна» + «Звітна» + «Довідково» или «Загальна нова» + «Звітна нова» + «Довідково»), это не освобождает от подачи годового приложения 2 к декларации по сельхозЕН.

Заполнение приложения 2 к декларации по сельхозЕН

Прежде всего в «шапке» годового приложения 2 указывают тип декларации по сельхозЕН, вместе с которой это приложение подается. Для этого проставляют отметку «Х» сразу в двух ячейках: «01 — Загальна» и «04 — Звітна» (см. БЗ 107.01.07).

Как ФЛП правильно заполнить остальные разделы приложения 2 к декларации по сельхозЕН, см. в таблице ниже.

Порядок заполнения приложения 2 к декларации по сельхозЕН

Номер раздела	Объяснения
1 — 3	Здесь указывают данные о ФЛП на сельхозЕН. В разделе 1 приводят регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (если он отсутствует — серию (при наличии) и номер паспорта). В раздела 2 вносят паспортные данные те ФЛП, которые не имеют регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика. Делают это в следующем формате: — для владельцев паспорта в форме книжечки отражают серию и номер паспорта в формате БКNNXXXXXX, где БК — константа, которая указывает на регистрацию в ПФУ по паспортным данным; NN — две украинских буквы серии паспорта (верхний регистр); XXXXXX — шесть цифр номера паспорта (с ведущими нулями); — для владельцев паспорта в форме пластиковой карты номер паспорта отражают в формате ПXXXXXXXXX, где П — константа, которая указывает на регистрацию в ПФУ по паспортным данным; XXXXXXXXX — девять цифр номера паспорта. В разделе 3 указывают фамилию (при наличии), имя и отчество (при наличии) предпринимателя
4	В поле «Податковий (звітний) період» проставляют отметку «Х» в ячейке «рік» и указывают «2025»
5, 6	Эти разделы ФЛП, которые в 2026 году продолжают работать на сельхозЕН, в годовом приложении 2 не заполняют
7	В разделе 7 указывают КВЭД основного вида деятельности
8	В разделе 8 проставляют период пребывания ФЛП на едином налоге в отчетном году. В общем случае это будет период с 01.01.2025 (при условии, что ФЛП не стал единоналожником после этой даты) по 31.12.2025. Если ФЛП в 2025 году перешел из другой группы единого налога на сельхозЕН, то в разделе 8 приложения 2 к декларации по сельхозЕН показывают весь период пребывания на упрощенной системе налогообложения, а не только период работы на сельхозЕН. В поле 8.1 «Код категорії застрахованої особи¹⁰» проставляют цифру «6», которая указывает на то, что ФЛП был единоналожником
9	В таблице раздела 9 указывают базу начисления, ставку и сумму ЕСВ в разрезе месяцев периода, приведенного в разделе 8 приложения 2. В графе 2 отражают самостоятельно определенную базу начисления ЕСВ, которая должна быть не ниже минзарплаты и не выше максимальной величины базы начисления ЕСВ (в 2025 году — от 8000 до 160000 грн). Если ФЛП в некоторых месяцах отчетного года пользовался военной или другой ЕСВ-льготой, то в графе 2 указывают 0,00. В графе 3 приводят ставку ЕСВ в процентах — 22,00. В графе 4 отражают сумму ЕСВ, которая представляет 22 % от суммы, указанной в графе 2. Дальше заполняют итоговую строку «Усього» таблицы по графам 2 и 4. Итог по графе 4 раздела 9 приложения 2 переносят в графу 6 строки 17 расчетной части декларации ФЛП-упрощенца группы 4

Порядок заполнения приложения 2 к декларации ФЛП на сельхозЕН проиллюстрируем на примере.

Пример. В течение всего 2025 года ФЛП находился на едином налоге группы 4. В октябре 2025 года ему установили инвалидность. В ноябре — декабре 2025 года предприниматель решил воспользоваться льготой, предусмотренной ч. 4 ст. 4 Закона № 2464, и ЕСВ за себя не уплачивал. База начисления ЕСВ, самостоятельно определенная ФЛП в остальных месяцах отчетного года, равна минимальной заработной плате.

Как ФЛП должен заполнить раздел 9 приложения 2 к декларации по сельхозЕН, приведено на рисунке ниже.

9. Визначення сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску
Місяць	Самостійно визначена сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок з урахуванням максимальної величини	Розмір єдиного внеску, відсоток	Сума єдиного внеску, яка підлягає сплаті на небюджетні рахунки, за даними звітного (податкового) періоду (графа 2 × графа 3)
1	2	3	4
Січень	8000,00	22,00	1760,00
Лютий	8000,00	22,00	1760,00
Березень	8000,00	22,00	1760,00
Квітень	8000,00	22,00	1760,00
Травень	8000,00	22,00	1760,00
Червень	8000,00	22,00	1760,00
Липень	8000,00	22,00	1760,00
Серпень	8000,00	22,00	1760,00
Вересень	8000,00	22,00	1760,00
Жовтень	8000,00	22,00	1760,00
Листопад	0,00	22,00	0,00
Грудень	0,00	22,00	0,00
УСЬОГО	80000,00	Х	17600,00

Фрагмент приложения 2 к декларации ФЛП на сельхозЕН

Итоговую сумму из графы 4 раздела 9 приложения 2 (17600,00 грн) переносят в графу 6 строки 17 расчетной части декларации по сельхозЕН.

Выводы

Военная льгота, которая позволяла любому ФЛП (в том числе ФЛП на сельхозЕН) не уплачивать ЕСВ за себя в период действия военного положения и в течение 12 месяцев после его окончания (п. 9¹⁹ разд. VIII Закона № 2464), в 2025 году не применялась.
ФЛП — плательщики сельхозЕН самостоятельно определяют базу начисления ЕСВ за каждый месяц отчетного года. Она должна быть не меньше минимальной заработной платы и не больше максимальной величины базы начисления ЕСВ.
О начисленном за 2025 год ЕСВ за себя ФЛП-единоналожники группы 4 отчитываются путем подачи годового приложения 2 в составе декларации по сельхозЕН на 2026 год.
Если в отдельных месяцах отчетного года ФЛП-упрощенец группы 4 пользовался ЕСВ-льготой, то за такие месяцы в графах 2 и 4 раздела 9 приложения 2 к декларации по сельхозЕН проставляют нули.

Понравилась статья — читать полный выпуск журнала на i.factor.ua Читать журнал

Другие материалы из "Налоги & бухучет", 2026, № 10:

Подписаться на "Налоги & бухучет"

Рубрика:

Теги:

Отключить рекламу

Комментарии

Ваше имя

Комментарий

Получайте новости почтой!